第七章联行往来业务的核算.ppt

30六月2024第一节联行往来业务概述一、联行往来业务的概念及特点(二）联行往来的实质：银行系统内各行处之间的应收应付关系(三)联行往来的会计核算的特点：有来有往，有收有付，有借有贷，金额相等。二、联行往来的管理体制联行往来主要分为：全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三级联行往来核算体系。采取总行、分行、支行三级组织管理体制三、联行往来的基本做法四、联行往来的业务内容第二节全国联行往来的核算一、全国联行往来的凭证及会计科目(二)联行会计科目核算内容：收报行代理他行收付款项,在填发报单后,用该科目核算性质：双重性结构：2.联行来账：核算内容：收报行收到发报行寄来报单时用本科目核算。他的记账方向与联行往账相反，本科目为过渡性科目。对账表与联行来账卡片核对后，应与“已核对联行来账”对转，全部核对完毕，该科目应无余额。性质：双重性结构：这是收报行使用的科目，用来记载经过核对的联行来账。本科目记账依据是总行电子计算中心寄来的对账表。根据对账表内全部发生额转账，其中核对相符的同“联行来账”对账，未核对上部分同“未核销报单款项”对账。性质：双重性结构：收报行使用用来反映对账过程中存在的问题。收报行收到对账表进行对账时，未对上部分（计存在问题的业务款项），通过“已核对联行来账”转入本科目。以后收到发报行有关单据将存在问题清查后，再转销。性质：双重性结构：二、全国联行往来的账务处理1．正确编制联行报单2.联行往账报告表的编发（二）收报行的账务处理1．收报行接收报单的处理B．接收不完整报单的处理（a）报单行号是本行的，但其内容与附件属于他行的例如：九江市支行收到一份联行报单。报单的行号、行名为九江市支行，而报单内容和附件却是太原市支行的。(b)报单的行号不是本行，而行名与报单附件都是本行的例如：大同市支行收到一份联行报单，报单的行名与附件是本行的，而行号却误写成宝鸡市支行的行号(c)收报行收到的报单、行号、附件是本行的，但行名是他行的。收报行可将报单上的行名更正，根据报单行号和附件内容，作账务处理，但应通知发报行改进工作。2．收报行对账的处理B．未核销报单的处理(a)核对收到贷方报单借：已核对联行来账贷：联行来账未核销报单款项(b)核对收到借方报单借：联行来账未核销报单款项贷：已核对联行来账