第七章联行往来业务的核算.ppt

第六章联行往来业务的核算
银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。联行往来是银行达到转帐结算目的重要手段之一，联行往来的实质是银行构建的社会资金的邮递通道。第一节联行往来业务概述
一、联行往来的概念及意义
结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。
各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托上述银行代理。
全国联行往来示意图
中国工商银行总行
南京分行上海分行
城北支行虹口区支行
（开汇票行）（兑付行）联行系统构筑了资金往来的主要渠道，并通过邮递、专递、电讯等手段而联系起来。具体来说，联行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记或贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。其本质就是银行间各分支机构间的资金应收应付关系。二、联行往来的组织体系
我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。
我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、分行、支行3级管理体制。（1）全国联行往来
全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。
本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。（2）分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。（3）支行辖内往来
支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。三、联行往来核算的基本形式
联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来帐务。分别往来，集中对账；
发报行收报行
往账报告来账报告

管辖行（集中对账）四、联行往来核算的特点与要求
1、联行往来业务是与银行相互之间办理结算等业务结合进行的，因此，联行往来的核算是相关业务的基础，必须加强联行内部管理，严密组织核算，以保证相关业务的顺利进行。2、联行帐务一方面是各行帐务的重要组成部分，另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证凭证报单填写准确，传递及时，差错查询迅速回复，以达到整个联行系统帐务的平衡。3、联行往来的核算是在不同的时间与地点分别进行的，要想使分散在各地的联行帐务核算能够准确快速完成，联行系统内各银行必须严格遵守核算制度，不能随便变通处理，以免造成帐务上的混乱。4、联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，按照联行往来制度的规定，各银行必须在总行存足备用金，及时进行清算，不准拖欠他行资金，以保证信贷资金顺畅地周转。第二节全国联行往来的核算2、会计凭证
联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来帐务的依据。
全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。
其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。
电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。3、会计科目和凭证的运用
“存放联行款项”用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项。签发借方报单或受理贷方报单，借记本科目。
“联行存放款项”用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放本行的各种往来款项。本行签发贷方报单或受理借方报单，贷记本科目。二、联行往来的帐务处理：
1、发报行的核算
发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。（1）编制联行报单
联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的记帐方向确定填写借方或贷方报单。同时，根据不同情况选定邮划或电划报单。对于划出款项的业务，发报行填写贷方报单，并据此办理转帐。会计分录如下：
借：活期存款——付款人户
或现金
贷：联行存放款项——往帐户例如：中国农业银行广东省分行营业部5月15