公允价值顺周期效应对会计稳健性能的影响研究.pdf

借阅．本人授瓣以将学位论文的全部或部分内容昝入有关整据库进行五盔岭：学位论文作者赫：多巧、色签字日期：晁暝日学位论文版权使用授权书签字日期：／／年岁月饔泄乇Ａ簟⑹褂醚宦畚牡墓娑ǎ有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘允许论文被查阅和检索可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文．Ｃ艿难宦畚脑诮饷芎笫视帽臼谌ㄊ学位论文作者毕业去向：作单位：邮编：本学位论文作者完全了通讯地址：导师签名：电话：’、√摘要年肇始于美国的次贷危机所引发的全球性金融危机不但造成了巨大的经济损失也引起了国际社会及准则制定机构纷纷探索危机产生的深层原因和应对性措施。美国金融机构认为“按市值计价屏吭蛟诰镁缌也ǘ逼冢非理性地虚增或剧减企业资产的真实价值不合理地高估或低估企业利润最终所导致的会计信息失真是危机爆发的主要诱因之一。这种指责迫使美国在随后颁布的经济稳定法案中明确规定暂停使用公允价值计量。从最初认为公允价值是金融资产最佳计量属性进而指责其是诱导危机爆发的不可或缺的因素之一最后暂停使用。美国公允价值应用理念的转变促使会计理论界对公允价值微观技术层面上的可靠性和相关性进行了深度反思。这次危机在一定程度上也映射出公允价值计量理论所探求的真实与公允观理念和会计稳健性对资产与负债、收入与费用不对称会计处理方法的背离深层次角度上披露了各经济主体利益动态博弈和会计信息经济后果之本质。此次危机所导致的严重经济后果也引起社会各阶层普遍关注和探讨公允价值宏观经济层面上的顺周期性。我国财政部会计准则委员会虺艭年发布了项新准则在金融工具确认和计量、金融工具列报、投资性房地产、资产减值等项具体准则中明确指出了公允价值应用范围。但在经济全球化和国际会计准则日益趋同的过程中由于我国在公允价值应用范围和水平等方面与发达国家相比仍存在一定差距公允价值顺周期效应在危机中导致的严重经济后果无时无刻不在警醒着社会各个阶层。因此如何合理有效地应用公允价值在增强财务信息相关性的同时兼顾稳健性原则具有非常重要的理论意义和现实意义。对此本文结合我国现实政治和经济体制背景选取公允价值顺周期效应为视角对我国上市公司会计稳健性进行探索研究。本文研究共由五个部分构成：第一部分首先简要概述了本文的研究背景和研究意义在详细归纳与总结国内外研究动态的基础上明确本文的研究框架与研究思路指出本文的创新点与研究不足。第二部分主要介绍了公允价值顺周期效应和会计稳健性相关概念阐述了公允价值顺周期效应的特征简要总结了会计稳健性的度量方法梳理分析公允价值与会计稳健性的理论基础。第三部分在公允价值计量周期统计描述的基础上对公允价值顺周期效应波动影响会计稳健性水平的传导机制进行深入探讨从定性的角度分析经济发展不同时期下公允价值计量对会计稳健性的影响趋势。第四部分选取经济发展不同时期下—年我国缮鲜泄静莆袷葑魑Q荆菇ㄗ酆匣毓槟Ｐ停抵检验公允价值顺周期效应对会计稳健性产生的波动影响。第五部分以相关理论与实证分析为依据结合我国特殊的政治和经济体制背景提出本文的主要研究结论、对策建议和研究展望。本文的创新及特色在于：首先国内外学者在单一技术层面上对公允价值和会计稳健性理论研究可谓汗牛冲栋但在宏观经济层面上对公允价值与会计稳健性的结合研究实属风毛麟角。本文选取公允价值的顺周期效应为视角对会计稳健性进行前瞻性探索研究在宏观经济层面上拓展了对会计稳健性研究的新思路丰富了公允价值与会计稳健性关系的理论研究。其次本文选取处于经济发展不同时期下昊Α⑸盍绞蠥股上市公司财务数据为样本并在对盈余一股价回报关系度量模型与和的应计．现金流关系度量模型进行修正的基础上实证分析公允价值顺周期效应所引起的会计稳健性的变动程度增强了实证分析的严谨性和可比性使研究结论更具说服力。关键词：公允价值；顺周期效应；会计稳健性；历史成本甀髈．瑀．”瓼琾瓸瑄瞖甌甀甌．．．．琫籔；甌琣．琧．．琺琾