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内部控制规范和内部控制评价2009年4月本报告介绍内容第一部分：内部控制基本规范第二部分：内部控制评价方法第一部分内部控制基本规范介绍企业内控制度概述内控制度五大目标内控制度五大原则内控制度五大要素中国内部控制体系财政部出台的《企业内部控制基本规范》，为企业提供了完整和公认的内部控制框架，同时以法企业内部控制基本企业内部控制基本规的形式要求上市公司对本公司内部控制的有效性进行自我评价。规范规范证券交易所、行业监管机构均出台了一系列的内部控制指引，为企业建立和实施内部控制制度提供行业性指引。企业内部控制评价指引（征求意见稿）企业内部控制评价指引（征求意见稿）企业内部控制应用指引（征求意见稿）企业内部控制应用指引（征求意见稿）《企业内部控制基本规范》的三项《指引》正在企业内部控制鉴证指引（征求意见稿）企业内部控制鉴证指引（征求意见稿）征求意见过程中。《企业内部控制评价指引》具体规范了内控评价上市公司内控指引上市公司内控指引行业内控指引行业内控指引的内容和标准，评价的程序和方法，内控缺陷的f上交所内控指引f上交所内控指引ff商业银行内控指引商业银行内控指引认定，以及规定了评价报告的相关内容。f深交所内控指引f深交所内控指引ff证券公司内控指引证券公司内控指引《企业内部控制应用指引》具体提出22个具体流ff寿险公司内部控制评价办法寿险公司内部控制评价办法程的应用指引。在每个具体流程中规定了该指引的目的，相关定义，该流程的主要风险，岗位分工及授权批准，及主要流程的控制程序。证券交易所证券交易所行业监管机构行业监管机构《企业内部控制鉴证指引》为指导注册会计师执行内部控制鉴证业务的具体指引。内部控制基本规范►基本规范执行的时间根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知，《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。►基本规范适用的范围根据本规范第一章总则第二条，本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。►小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制►大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行内部控制基本规范为什满足外部监管机构的要求么要完善业务流程，提高公司管理和控制水平与效加强率企业完善规章制度，明确职责，加强监督的内部控更好的理解企业所面的风险，有效地规避风险制制度全面风险管理将成为企业管理的标准规范内部控制的五大目标►内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程：目标1，合理保证企业经营管理合法合规目标2，资产安全目标3，财务报告及相关信息真实完整目标4，提高经营效率和效果目标5，促进企业实现发展战略内部控制五大目标对内部控制目标的阐述COSOCOSO《内部控制－整体框架》《内部控制－整体框架》财政部《企业内部控制基本规范》财政部《企业内部控制基本规范》经营的效率和效果提高经营效率和效果资产安全财务报告的可靠性财务报告及相关信息真实完整法律法规的遵循性合理保证企业经营管理合法合规促进企业实现发展战略内部控制五大原则►全面性原则►重要性原则►制衡性原则►适应性原则►成本效益原则*注释：摘自《企业内部控制基本规范》内部控制五大原则（一）全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（摘自《企业内部控制基本规范》）内部控制应覆盖企业的各项业务活动、各个部门和各级人员，并应针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制活动渗透到决策、执行、监督等各个经营环节，即要在企业内部实行全过程、全员性的控制，不能存在内部控制活动的空白点。内部控制五大原则（二）重要性原则重要性原则要求企业在对各项经济业务活动实施全面控制的基础上，要有针对性的关注重要的业务领域和可能面临较高经营风险和财务风险的业务活动。（摘自《企业内部控制基本规范》）对重要性的应用需要一定的专业判断，企业应当根据所处行业环境和自身经营特点，从业务活动的性质和涉及金额两方面来考虑是否需实行重点内部控制。内部控制五大原则（三）制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（摘自《企业内部控制基本规范》）制衡性原则强调企业的机构、岗位设置和权责分配应当合理并符合内部控制的基本要求。确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。横向：完成某个环节的工作需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明；纵向：完成某个工作需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。内部控制五大原则（四）适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情