税收的职能作用.docx

税收的职能作用什么是税收一、税收优惠方式税收优惠包括减税、免税、出口退税及其他一些内容。1.减税。即依据税法规定减除纳税义务人一部分应纳税款。它是对某些纳税人进行扶持或照顾以减轻其税收负担的一种特殊规定。一般分为法定减税、特定减税和临时减税三种方式。2.免税。即对某些特殊纳税人免征某种（或某几种）税收的全部税款。一般分为法定免税、特定免税和临时免税三种方式。3.延期纳税。是对纳税人应纳税款的部分或全部税款的缴纳期限适当延长的一种特殊规定。4.出口退税。为了扩大出口贸易增强出口货物在国际市场上的竞争力按国际惯例对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税（主要是增值税和消费税）税款。5.再投资退税。即对特定的投资者将取得的利润再投资于本企业或新办企业时退还已纳税款。6.即征即退。即对按税法规定缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴其实质是一种特殊方式的免税和减税。目前中国采取即征即退政策仅限于缴纳增值税的个别纳税人。7.先征后返。即对按税法规定缴纳的税款由税务机关征收入库后再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款它属退税范畴其实质也是一种特定方式的免税或减免规定。目前中国采取先征后返的办法主要适用于缴纳流转税和企业所得税的纳税人。8.税收抵免。即对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税额它是解决国际间所得或财产重复课税的一种措施。税收抵免是世界各国的一种通行做法。9.投资抵免。即政府对纳税人在境内的鼓励性投资项目允许按投资额的多少抵免部分或全部应纳所得税额。实行投资抵免是政府鼓励企业投资促进经济结构和产业结构调整加快企业技术改造步伐推动产品升级换代提高企业经济效益和市场竞争力的一种政策措施是世界各国普遍采取的一种税收优惠政策。从1999年开始中国政府开始对技术改造国产设备实施投资抵免政策。10.起征点。即对征税对象开始征税的起点规定一定的数额。征税对象达到起征点的就全额征税未达到起征点的不征税。税法对某些税种规定了起征点。比如我国现行增值税政策规定个人销售货物的起征点幅度为月销售额2000元～5000元；个人销售应税劳务的起征点幅度为月销售额1500元～3000元；按次纳税的起征点为每次（日）销售额150元～200元。确定起征点主要是为了照顾经营规模小、收入少的纳税人采取的税收优惠。11.免征额。即按一定标准从课税对象全部数额中扣除一定的数额扣除部分不征税只对超过的部分征税。12.加速折旧。即按税法规定对缴纳所得税的纳税人准予采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法加快折旧速度减少当期应纳税所得额。二、现行主要税收优惠政策（一）促进区域协调发展的税收优惠政策促进经济特区、经济技术开发区等特殊区域率先发展的税收优惠政策。对设在经济特区的企业设在经济技术开发区和上海浦东新区的生产性外商投资企业2008年、2009年、2010年和2011年分别按18%、20%、22%和24%的税率征收企业所得税。对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的需要国家重点扶持的高新技术企业在经济特区和上海浦东新区内取得的所得自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。支持西部大开发的税收优惠政策。自2001年至2010年对设在西部12省（区、市）国家鼓励类的企业减按15%的税率征收企业所得税；新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业内资企业自生产经营之日起外资企业自获利年度起实行"两免三减"；对西部地区公路国道、省道建设用地免征耕地占用税；西部民族自治地区省级地方政府有权决定适当减免企业所得税；属国家鼓励项目的进口自用设备可免征进口环节关税、增值税。支持东北老工业基地振兴的税收优惠政策。自2004年7月1日起对东北地区装备制造业、石油化工业等8个行业的企业实行增值税转型改革试点允许其新购置固定资产（厂房等建筑物除外下同）所含增值税进项税额予以抵扣；降低对资源开采衰竭期的矿山企业和低丰度油田开发的资源税适用税额标准。促进中部崛起的税收优惠政策。自2007年7月1日起对中部地区26个老工业基地城市的装备制造业、采掘业等8个行业的企业比照东北地区实行增值税转型改革试点允许其新购置固定资产所含增值税进项税额予以抵扣。促进民族自治地区加快发展的税收优惠政策。民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分可以决定减征或者免征。（二）促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策服务"三农"的税收优惠政策。20