税收的职能作用.doc

税收的职能作用什么是税收一、税收优惠方式税收优惠涉及减税、免税、出口退税及其他一些内容。1.减税。即依据税法规定减除纳税义务人一部分应纳税款。它是对某些纳税人进行扶持或照顾，以减轻其税收承担的一种特殊规定。一般分为法定减税、特定减税和临时减税三种方式。2.免税。即对某些特殊纳税人免征某种（或某几种）税收的所有税款。一般分为法定免税、特定免税和临时免税三种方式。3.延期纳税。是对纳税人应纳税款的部分或所有税款的缴纳期限适当延长的一种特殊规定。4.出口退税。为了扩大出口贸易，增强出口货品在国际市场上的竞争力，按国际惯例对公司已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税（重要是增值税和消费税）税款。5.再投资退税。即对特定的投资者将取得的利润再投资于本公司或新办公司时，退还已纳税款。6.即征即退。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或所有退还纳税人。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。目前，中国采用即征即退政策仅限于缴纳增值税的个别纳税人。7.先征后返。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或所有退税或返还已纳税款，它属退税范畴，其实质也是一种特定方式的免税或减免规定。目前，中国采用先征后返的办法重要合用于缴纳流转税和公司所得税的纳税人。8.税收抵免。即对纳税人来源于国内外的所有所得或财产课征所得税时，允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税额，它是解决国际间所得或财产反复课税的一种措施。税收抵免是世界各国的一种通行做法。9.投资抵免。即政府对纳税人在境内的鼓励性投资项目允许按投资额的多少抵免部分或所有应纳所得税额。实行投资抵免是政府鼓励公司投资，促进经济结构和产业结构调整，加快公司技术改造步伐，推动产品升级换代，提高公司经济效益和市场竞争力的一种政策措施，是世界各国普遍采用的一种税收优惠政策。从1999年开始，中国政府开始对技术改造国产设备实行投资抵免政策。10.起征点。即对征税对象开始征税的起点规定一定的数额。征税对象达成起征点的就全额征税，未达成起征点的不征税。税法对某些税种规定了起征点。比如，我国现行增值税政策规定，个人销售货品的起征点幅度为月销售额2023元～5000元；个人销售应税劳务的起征点幅度为月销售额1500元～3000元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额150元～200元。拟定起征点，重要是为了照顾经营规模小、收入少的纳税人采用的税收优惠。11.免征额。即按一定标准从课税对象所有数额中扣除一定的数额，扣除部分不征税，只对超过的部分征税。12.加速折旧。即按税法规定对缴纳所得税的纳税人，准予采用缩短折旧年限、提高折旧率的办法，加快折旧速度，减少当期应纳税所得额。二、现行重要税收优惠政策（一）促进区域协调发展的税收优惠政策促进经济特区、经济技术开发区等特殊区域率先发展的税收优惠政策。对设在经济特区的公司，设在经济技术开发区和上海浦东新区的生产性外商投资公司，2023年、2023年、2023年和2023年，分别按18%、20%、22%和24%的税率征收公司所得税。对经济特区和上海浦东新区内在2023年1月1日（含）之后完毕登记注册的需要国家重点扶持的高新技术公司，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至次年免征公司所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收公司所得税。支持西部大开发的税收优惠政策。自2023年至2023年，对设在西部12省（区、市）国家鼓励类的公司，减按15%的税率征收公司所得税；新办交通、电力、水利、邮政、广播电视公司，内资公司自生产经营之日起，外资公司自获利年度起，实行"两免三减"；对西部地区公路国道、省道建设用地，免征耕地占用税；西部民族自治地区省级地方政府有权决定适当减免公司所得税；属国家鼓励项目的进口自用设备可免征进口环节关税、增值税。支持东北老工业基地振兴的税收优惠政策。自2023年7月1日起，对东北地区装备制造业、石油化工业等8个行业的公司实行增值税转型改革试点，允许其新购置固定资产（厂房等建筑物除外，下同）所含增值税进项税额予以抵扣；减少对资源开采衰竭期的矿山公司和低丰度油田开发的资源税合用税额标准。促进中部崛起的税收优惠政策。自2023年7月1日起，对中部地区26个老工业基地城市的装备制造业、采掘业等8个行业的公司比照东北地区实行增值税转型改革试点，允许其新购置固定资产所含增值税进项税额予以抵扣。促进民族自治地区加快发展的税收优惠政策。民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的公司应缴纳的公司所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。（二）促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策服务"三农"的税收优惠政策