目前中国税制改革面临的形势及对策.docx

目前中国税制改革面临的形势及对策目前中国税制改革面临的形势及对策一、全球化要求我国税制进行调整经济全球化给各国经济政策和制度带来多方面的冲击，税收制度也不例外，在经济全球化的大环境下，税收政策国际化的重要性与日俱增，税收制度特别是国际税收规范与经济全球化和市场自由化的步伐应该保持一致。面对经济全球化，各国经济的相互依赖程度加深，同时，伴随着信息技术的，以互联网为媒介进行的商务流动在全球范围迅速兴起，这些交易活动具有（参与者）边界性、数字交易的隐秘性和无纸化操作的灵活性等特征，使传统贸易形式和劳务提供方式发生了根本性变化，在现行税收政策中，有的已无法适应这些新情况。因此，我国税制改革应采取以下应对措施：1.建立适应国际规范的税制结构。适当降低流转税比重，提高所得税比重，开征保障税，逐步建立以增值税、所得税和社会保障税为主体税种的税制结构。2.按国际规范完善所得税制。统一内资和外资企业所得税制，扩大征收范围，统一规定纳税人的认定标准，适当取消或降低税前费用扣除项目或标准，规范资产的税务处理，合理选择税率，适当取消或削减所得税减免项目。进一步完善个人所得税，建立分类与综合相结合的税制，拓宽税基，降低税率，规范税收优惠政策，建立规范严密的个人收入监控体系，完善个人所得税代扣代缴制度。3.在经济全球化的背景下，建立适应国际经济运行规则的税收政策机制，增强税收政策对国际经济的适应性。调整税收优惠政策思路，营造公平竞争的市场环境。对现行税收优惠政策的调整可从三个方面展开：—是对国别和地区的税收优惠政策的调整；二是对区域性税收优惠政策的调整；三是对产业性税收优惠政策的调整。面对经济全球化，笔者认为税制改革应该把握两个原则：一是经济全球化趋势与维护国家经济安全的统一。虽然经济全球化要求税制改革必须加紧国际化的步伐，但税制的改革应基于一国经济发展水平和产业结构状况，并促进经济发展和产业结构调整，以有利于一国特别是发展家产业竞争力提高，以及维护国家安全。二是税收中性原则与非中性原则相结合。一方面，从长远来看，一国税制改革的主体目标，应建立一个国内企业公平竞争的税收环境，建立一个市场经济下通行的税制，这一目标应体现税收中性原则，不资源的市场有效配置。另一方面，税制构建体现非中性，考虑到主权国家的经济利益，考虑到发展中国家的具体国情，考虑到行业差别和区域差别，运用非中性税收杠杆作用，通过差别税收待遇，促进经济持续发展。二、我国现行税制改革面临加入WTO的挑战世界贸易组织是当今世界上惟一管理多边国际贸易体制的国际组织，其有关协议中指出了一些与税收相关的规定，如关税减让、国民待遇、最惠国待遇、补贴、透明度等要求。加入世界贸易组织，要求我国税制应在以下几个方面进行调整：1.要求进一步降低关税税率。在进口关税方面，按照我国加入世贸组织议定书有关农业品和品关税减让表规定，关税总水平由2002年的12.7%降低到2003年的11.5%.其中工业品由11.7%降至的10.6%，农产品由18.5%降至到17.4%包括传真机、电传打字机、手持式无线电话机、耳机等商品将实行“零关税”。同时将调整关税配额外的关税税率，实行关税配额的小麦、玉米、大米、棉花。食糖、豆油、棕榈油等产品的配额外关税税率降低。非关税措施将受到限制，但根据WTO有关规定，出口产品的退税是允许的，因此，可通过完善我国的出口退税制度，提高其国际市场生产力，应充分发挥增值税在这方面的功能，保证及时、足额退还出口环节增值税，鼓励出口，并对所有进口产品确保征收增值税。2.调整税种设置和结构。一方面税源的变化必然导致税种结构的变化，比如，跨国收入的增加必然要求相应加强直接税在税种结构中心地位，并发挥其对国民收入的调节作用。另一方面，税源变化及贸易规则的变化需要改立新的税种。例如，出于WTO对环境污染产品加强约束的考虑，设立污染税等等。同时，要求进一步提高中国税收政策的透明度和执法的规范性，税制设置要与国际通行税制接轨，与世界有代表性国家税制结构趋同，增加税制透明度。使税收执法方式、手段、程序适应知识经济、电子商务的发展要求，为投资者提供更明确的信息和更优质、高效的服务。