带息应收票据贴现的会计处理 承兑汇票贴现.docx

带息应收票据贴现的会计处理承兑汇票贴现带息应收票据贴现的会计处理承兑汇票贴现一.统计版习题12。某企业为了周转资金。于7月5日将某客户6月16日签发的带息商业承兑汇票向开户银行贴现。该票据面值为150000，年利率为5%，期限为60天。银行的贴现率为6%。已知该企业于每月末计提应收票据的利息。问对该事项进行的会计处理。解析：1、收到票据时借：应收票据150000贷：应收帐款等科目2、6月30日计提利息=150000*5%*15/360=312.50借：应收票据312.50贷：财务费用312.503、贴现到期价值=150000*(1+5%*60/360)=151250贴现期=60-19=41贴现利息=151250*6%*41/360=1033.54贴现净额=151250-1033.54=150216.46贴现日应计的财务费用=150312.50-150216.46=96.044、贴现日的会计分录借：银行存款150216.46财务费用96.04贷：应收票据150312.50习题集没有正确答案选项。习题集原答案是(贴现期40天)：借：银行存款150241.67财务费用70.83贷：应收票据150312.50二.教材例题。5月7日面值为150000元，利率为5%，60天到期的应收票据，6月6日将该票据向银行贴现，贴现率6%，则该企业的会计处理如下：票据持有天数30天，贴现期=60-30=30(天);贴现利息=151250*6%*30/360=756.25;贴现净额=151250-756.25=150493.75;有关会计处理如下：借：银行存款150493.75财务费用756.25贷：应收票据151250教材的会计处理是错误的，正确的会计业务处理为：1、收到应收票据时借：应收票据150000贷：应收帐款等科目2、贴现时，应冲减的财务费用=贴现净额-票据面值=150493.75-150000=493.75。会计分录为：借：银行存款150493.75贷：应收票据150000财务费用493.75假设该企业是在7月1日将该票据向银行贴现，则会计业务处理如下：1、收到票据时借：应收票据150000贷：应收帐款等科目2、按照现行制度的规定，带息的应收票据应于期末(指中期末和年度终了)按应收票据的面值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的帐面价值。即5月31日不计提利息，但6月30日要计提利息。计提的利息=150000*5%*(25+30)/360=1145.83。借：应收票据1145.83贷：财务费用1145.83即6月30日应收票据的帐面价值=150000+1145.83=151145.833、贴现利息=151250*6%*5/360=126.04贴现净额=151250-126.04=151123.96贴现日应计提的财务费用=151145.83-151123.96=21.87。会计分录为：借：银行存款151123.96财务费用21.87贷：应收票据151145.83专业为企业办理银行承兑汇票的收购与贴现业务。价格优惠，办理迅速，全国范围内办理，见票付款。诚信第一信誉至上!公司地址：南京三西路中环国际3019室(欢迎来公司考察，请电话预约)联系人：唐经理电、实查，国有银行承兑汇票贴现，股份、商业等放款，面额、额度不限,，找小唐。