企业集团全面预算管理案例研究.doc

公司集团全面预算管理案例研究【摘要】预算管理模式随着经济的发展和公司经营管理需求的变化也在不断发展，目前全面预算管理模式已被大多数公司所接受和运用。本文通过对全面预算管理模式的分析，以及结合其在上汽集团的实践，摸索如何有效地使用全面预算管理，不断提高公司预算管理的效率和提高预算管理的效果。【核心词】全面预算管理上汽集团应用和分析一、引言“创新驱动、转型发展”是将来经济发展的基本规定。如何顺应这种规定，从外延式扩张向内涵式发展转变，不断突破经济发展的外部约束条件，走出一条可持续发展之路，是每个公司特别是作为市场化运营主体的公司都必须思考解决的问题。为实现发展方式的转变，达到进一步激发公司发展活力的目的，公司需要对原有的经营模式和管理模式加以变革。预算管理作为现代公司重要管理工具，对于公司经营效率提高，经济效益增长起到尤为重要的作用。因此，对于预算管理工作的持续改善和不断提高应视作为公司财务工作的重点。二、全面预算管理发展、内涵及其意义（一）预算管理发展预算最初是英国财政管理的工具，当时的重要目的是为了保证财政的收支平衡。到了20世纪初，随着美国经济的不断发展，公司规模不断扩大，导致某些公司浮现产能过剩、产品销路不畅等问题，迫使公司谋求对市场进行预测，筹划内部生产能力与外部市场需求相协调的措施。预算管理逐渐被引入现代公司管理中，用于指引公司的筹划、协调和控制等活动。杜邦化学公司（DuPont）和通用汽车公司（GeneralMotors）率先将预算管理引入公司管理，不久成为大型现代公司的原则作业程序。随着科学技术的突飞猛进，生产专业化和社会化限度逐渐提高。一方面公司规模不断扩大，生产和经营日趋繁杂;另一方面公司外部经营环境瞬息万变，竞争更趋剧烈。这些变化对公司管理提出了新的规定，规定公司将对的决策放在公司经营的首位，推动了预算管理的进一步完善和发展。在此环境下，预算管理开始逐渐倡导参与性的管理，预算编制自上而下、自下而上反复循环。由于预算编制更为民主，使得预算目的更加贴近经营实际，同步提高了预算执行者对预算的结识，可以达到公司资源合理配备和有效运用。预算执行成果与实际经营和管理目的之间的差别，也被作为对下层公司和部门业绩评价的根据，并且评价成果还与奖惩制度相联系，进而影响预算执行者后来的行为取向。因此，完善的预算管理系统可以制定具有鼓励性的预算目的，可以更好地鼓励员工，提高组织绩效。由此开始，预算管理开始奠定了其在公司内部控制的核心地位，成为“能将组织所有核心问题融合于一种体系中的管理控制措施之一”。预算管理模式逐渐趋于成熟，从老式的经营预算逐渐发展为全面预算管理。（二）预算管理内涵全面预算是指公司在一定期期内（一般为一年或一种既定的期间）经营活动、投资活动、财务活动等方面的总体预算安排。以实现公司的目的利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及钞票收支等进行预测，反映公司在将来期间的财务状况和经营成果。全面预算管理作为一种全方位、全过程、全员参与编制和实行的预算管理模式，凭借其筹划、协调、控制、鼓励、评价等综合功能，全面贯彻于公司的经营战略。全面预算管理的过程是公司战略目的分解、实行、控制和实现的过程。全面预算管理是闭环管理的过程，预算编制、预算执行、预算监督和预算评价各个阶段都应保持紧密联系，缺一不可;全面预算管理的推动是螺旋上升的过程，需要根据实际状况不断积累经验逐渐提高。（三）预算管理意义（1）有助于战略目的的具体化和更具可操作性。公司战略在任何一种现代公司中都应当居于核心地位，其她的管理系统都要服从和支持公司战略的需要。因此，全面预算管理也要以战略目的为基本。通过年度预算或中长期滚动筹划，可以将公司战略性、全局性的目的逐渐分解为不同阶段性的目的，并根据不同阶段需要实现的目的有针对性地配备公司的资源。预算的安排具有短期性，将其与公司长期的发展战略结合起来，可以使战略实行途径更为清晰，也有助于有效推动战略目的的贯彻。（2）有助于公司管理水平的提高。全面预算管理不能仅局限于某个部门或某个组织，而应当是一种全方位、全过程、全员参与编制和实行的管理模式;整体的预算目的应当分解到下属公司，分解到部门，分解到个人。只有切实做到“全面”两字，预算管理才干渗入到公司平常经营的各个方面，真正做好公司平常经营的事先、事中和事后控制。这样预算管理将不再有盲区，预算管理能力也能逐渐得到提高;并且通过有效的管理，也可以提高公司运营效率、进而提高公司的价值。（3）有助于提高公司市场竞争能力。公司作为市场经济的参与主体，不仅从事生产、销售活动，同步也是一种复杂的管理系统。而全面预算管理是其中一项行之有效的管理措施。通过对公司资源的有效配备和使用，提高资本和资产的使用效率，不断减少产品成本，实现可持续的内涵式发展，让公司在剧烈的市场竞争中处在有利地位