审计底稿标准.doc

关于发布《审计工作底稿管理标准》的告知一、为提高审计质量，减少审计风险，规范审计工作底稿，统一对各类审计业务的底稿管理规定，我们出台了《审计工作底稿管理标准》，本标准自2023年8月10日开始实行，对于审计业务已完毕，尚未归档的审计底稿，按本标准整理后归档，对于2023年度和2023年度已归档的工作底稿，按本标准进行规范。二、为方便质量控制工作，质控部设立了专用邮箱，用以发布各类业务标准，邮箱为“中天恒质量监控“的第一个拼音字头：密码为：654321为方便业务人员随时下载业务所需要的标准，该邮箱的邮件不能删除。附件：审计工作底稿管理标准审计工作底稿管理标准目录TOC\o"1-3"\h\z\uHYPERLINK\l"_Toc"审计工作底稿编制标准PAGEREF_Toc\h1HYPERLINK\l"_Toc"一、底稿核查过程中发现的重要问题及审计工作底稿填制原则规定PAGEREF_Toc\h1HYPERLINK\l"_Toc"（一）底稿核查过程中发现的重要问题PAGEREF_Toc\h1HYPERLINK\l"_Toc"（二）审计底稿标准的侧重点PAGEREF_Toc\h3HYPERLINK\l"_Toc"二、年度报表审计项目PAGEREF_Toc\h3HYPERLINK\l"_Toc"（一）年度报表审计底稿标准PAGEREF_Toc\h3HYPERLINK\l"_Toc"（二）有关年度报表审计底稿的强调事项PAGEREF_Toc\h3HYPERLINK\l"_Toc"三、基建竣工决算审计PAGEREF_Toc\h5HYPERLINK\l"_Toc"四、清算审计PAGEREF_Toc\h5HYPERLINK\l"_Toc"（一）清算审计的简介PAGEREF_Toc\h5HYPERLINK\l"_Toc"（二）清算审计业务类底稿重要底稿结构PAGEREF_Toc\h5HYPERLINK\l"_Toc"（三）清算审计底稿归档必要件PAGEREF_Toc\h5HYPERLINK\l"_Toc"五、经济责任审计及财务收支审计PAGEREF_Toc\h7HYPERLINK\l"_Toc"（一）业务类底稿的填制规定PAGEREF_Toc\h7HYPERLINK\l"_Toc"（二）经济责任审计底稿归档要件PAGEREF_Toc\h9HYPERLINK\l"_Toc"六、其他专项审计PAGEREF_Toc\h11HYPERLINK\l"_Toc"（一）其他专项审计对业务类底稿的原则规定PAGEREF_Toc\h11HYPERLINK\l"_Toc"（二）专项审计底稿的归档要件PAGEREF_Toc\h11HYPERLINK\l"_Toc"七、征询类底稿及评估底稿PAGEREF_Toc\h12审计工作底稿管理标准质控[2023]第1号一、底稿核查过程中发现的重要问题及审计工作底稿填制原则规定（一）底稿核查过程中发现的重要问题1、缺欠重要审计程序所有底稿都没有履行新审计准则规定的了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险程序。对实物资产没有盘点表，或有盘点表但没有盘点人、资产保管人和监盘人员签字确认；相应收款没有函证程序或替代程序；对大额应付款项底稿中没有履行函证程序或替代程序等审计程序拟定其性质；对大额银行存款未达账项未贯彻因素、说明是否调整或披露（这里的大额是指单独或合计达成账户余额层次的重要性水平，或者单独或合计并考虑其他错报，达成账户余额层次的重要性水平）；对货币资金、成本费用、往来等抽查凭证过少，甚至没有抽查凭证；其他应付款明细表中列出的项目所有是业务收入款，但没有采用程序证明其是否应转未转收入；投资收益审定表没有被投资单位年度报表审计报告或股东会关于股利分派的决议，证明投资收益的计量对的。有些从凭证抽查情况来看，已经存在重大异常，但审计结论仍然是“没有异常”，如以10万元钞票支付租赁费；对审计已发现的问题没有审计结论，说明其是否对审计意见导致影响，如，钞票盘点已发现账实不符，但底稿中没有说明是否对审计意见导致影响；应交税金、主营业务税金及附加没有测算程序；主营业务收入及主营业务成本审定表、应付工资审定表、管理费用、经营费用、财务费用底稿，底稿模板列出了12个月，目的是作分析性测试，假如有异常，应贯彻异常因素。但在大部分底稿中，收入、成本费用、毛利率等因素各月变动幅度较大，没有客观资料或说明分析变动因素，拟定有无重大异常情况，只是费了好多工时抄数，分析性底稿失去意义。2、数据之间没有勾稽关系审定数与已审报告不相