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审计任期对审计质量的影响的审计毕业论文审计任期对审计质量的影响的审计毕业论文【摘要】近年来，国内外证券市场上接连爆发一系列的财务造假事件及随后的《萨班斯一奥克斯利法案》的颁布，我国监管机构也于2004年要求签字注册会计师连续为某一机构提供审计服务不得超过5年。但审计任期与审计质量的关系至今尚没有统一的定论，本文仅从审计任期对审计质量高低的两大主要决定因素的影响进行简单的阐述。【关键词】审计质量;审计任期;专业胜任能力;独立性一、审计质量依照DeAngelo(1981b)对审计质量的经典定义，审计质量是审计师发现并报告客户财务报表中的重大错弊的联合概率，其中，审计师是否能发现客户财务报表中的重大错弊是由其专业胜任能力(competence)决定的;而审计师发现财务报表中的重大错弊后是否进行报告则取决于其独立性(independence)。可见，审计质量的高低取决于审计师的专业胜任能力与审计师的独立性两个方面。二、审计质量的影响因素影响审计质量的因素是众多的，可以把其划分为三个层次，即审计主体层次、审计客体层次、审计市场层次。(一)审计主体层次1.审计人员的专业胜任能力审计人员的专业胜任能力是审计人员拥有的专业知识和职业判断能力的综合。审计人员需要掌握审计、会计、法律、税务、管理等领域的理论和实务以及计算机技术，同时，由于经济活动中的不确定性和会计审计活动中的会计判断，要求审计人员具备高水平的职业判断能力去关注审计中的风险。每个审计人员的专业胜任能力是整个审计职业专业素质的体现，是保证审计质量的最基本的前提。2.审计人员的独立性我国在《中国注册会计师职业道德守则》和《职业道德基本准则》中指出：注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。实质上独立，是要求注册会计师与委托单位之间不存在本质上的任何利害关系。其本质是要求注册会计师在审计过程中保持一种公正无偏的态度，它要求注册会计师执业过程中严格保持超然性，不能主观偏袒任何一方当事人，尤其是不应使自己的结论依附和屈从于持反对意见的利益集团或人士的影响和压力。形式上独立，是要求注册会计师在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。3.审计人员的执业经验和职业态度审计工作是一项实践性很强的工作，审计人员的经验是至关重要的。审计经验决定着审计人员进行职业判断和收集审计证据的效率和效果，经验丰富的审计人员在审计工作中更可能找到审计风险高的领域，降低审计的风险，提高审计的质量。审计人员的职业态度是他们对待审计工作的整体心态的外露。审计人员要保持勤勉尽责谨慎的职业态度，时刻有一个为信息使用者提供高质量的审计服务、负责的心态，才可能减少工作中的失误，提高工作的质量。(二)审计客体层次的因素1.客户的诚信度与正直性从信息经济学的角度看，注册会计师与被审计单位管理当局所获得的信息是不对称的。由于被审计单位管理当局的利己性使他们有可能对审计采取消极的态度，提供给注册会计师的原始信息可能具有不全面性和虚假性，这就给注册会计师搜集审计证据带来了许多困难，人为地增加了审计信息的风险性。2.客户的风险当客户处于巨大的经营风险或财务风险的压力下，作为经济人的机会主义动机必然会体现出来，会对财务数据舞弊，在某种条件下可以传递给审计工作，加大审计风险和审计难度。(三)审计市场层次的因素目前事务所的法律风险小，民事赔偿责任近似为零，使得众多会计师事务所甘愿“冒险”。既然犯错误被惩罚的机率很小，那么投机、违法的动机就很强，这些年因审计责任而受到处罚的会计师事务所也不是没有，远有琼民源事件中的中华会计师事务所，近有审计银广夏的中天勤会计师事务所，但郑百文、猴王等事件中的经办会计师事务所仍岿然不动，“中天勤”倒下了，相关责任人也受到了处罚，但相对于全国众多的会计师事务所而言，“中天勤”事件只不过是沧海一粟，更多的是幸运的冒险家，在这样一个不承担后果或承担后果的机率很小的环境下，任何理性的会计师事务所都会选择低质量的审计服务。三、审计任期对审计质量影响的因素分析(一)审计任期的界定审计任期是指上市公司所聘任的会计师事务所为其提供审计服务的累计年份。(二)事务所任期对审计人员专业能力发挥的影响注册会计师提供的审计鉴证是一种特殊的服务，其服务的效果不仅仅取决于审计人员的专业水平，同时它还取决于审计人员经验的积累，注册会计师的丰富经验是注册会计师专业能力得到充分发挥的一个必要条件。当注册会计师新接手一家审计客户时，由于其对被审计单位的生产经营特点和交易流程、运营体系和内部控制系统、行业的市场竞争地位、所采用的会计政策等不太了解，因此注册会计师对某一客户在事务所任期的'初期一般存在审计经验不足的问题。我们认为，在审计的头几年，随着事务所任期的延长，会有助于审计人员