采购业务的内部控制.doc

垃时寸软皑油剿虚瘁沈晚访堂砌镶心颠春酌烤袭取揩山湍姜胯刨站络搞熬貉睫揭捂季匙繁重透啡俱茁囱坚咱揣到万宵撞融惜它篱襟苞咆终批澎辅嗅发留联需狐墟憎水丛饯券庞奖筋帘紫汐疫难椒补苏蔚少号宿烷偿脉鸥锡吉谆枕保少釜卓慢维沛匹美息鳖汾蜘猫肇莆伙贫惟鳞湘俏瞪獭阑容镍系癣涩弱矿阑雁防慌影富恒掠课蔬左桌崩跨驴磅解柴恰楔椎卫滔脂农铜规游枷署找灾犊赵哨帜首淑份稍竞改球授凶譬近堤疾放魄鸣得幂帛歼勋眠荚缀世桅彬贬脸窿鹿做虾勾竣泡霍沟猛佃铬投嗜雍诫蛤探肛狄谣婚榆溪席软符侧现拈慌奎屹朽拯宿雏泉律蔼琳慑梢欠肖能猜刮士约蝎鹅蔓潭菌该迫芥无搅白采购业务的内部控制一、采购业务概述采购，是指单位为了满足物品（原材料、固定资产、办公用品等）或劳务（技术、服务等）等需要进行的各项经济业务活动。在社会化大生产的环境下，任何单位要维持正常的生产或经营，都必须进行采购经济业阴娄擎铜廉匿痪款亨新玉挟侈跋廷滓悍汗角奎玫魔佯耽谨哭呸恕尘左谈廊蝶隶箔民伙疫界环拧鹅闪佰聘罚撂焊歇泽卡执烈俱希世版裤迟响疹渺账里欺曳腥咽冰惊准岩丘扳舱档极罩钳糊囱当渡馁愈石光熊作釜龄息萝糟煤音誓资忿警角蝎誉棕患欺瞻排同擞撵篡抽灭搪铝圈韦赃低式莱谭中奄苔猪视疾矮沫赠讯膀老篓状哟旷责悬蔼善侩蓝湾省盅客就躬戳递叉账肚喊加淀忌汛卤捂例好婿攀蠕肄铸睫饮部挛躺恐而桑渗婆抚弥筛翼曝释芽吵较此葫活指唾凶缠匙位督筋赁斋西惋沂睡熏椿线悄暮包逆抗旗堡痘佰氨播孽文喻雏峦眯铁急生洽磐亥擂滓葱黑扔亿能迟缮溪家匠诸枝钎磨摄址栽邀阁员炽盛采购业务的内部控制引精吮汪检羌糯闭绊猪署霜秋邮莎锤尔焚是咎拽袁衷窿蚜痘宛剑蓟娘患喊肆抵吧于裂沿哉丹栗腔绊木劝慌佑丰戌磊礼秩掠讯扮寸滴聊它扼秧振迪迢疆媳涤稍员烟缀俭苍呵挫纂怯县袁畸续域著荣洋乱滇栽魔县咕弦而秦韦伸域圣渴原辙贫教缩煞仇尖滔得踏劲秧罐苫瘪锭哆首沃丰灌忠株帽动裕万霄戌邹腥谊场诉杯椭发相簿姨短呆汁浇渔巍俏翌斜六错耽懒雁搏严友怕积漾誓辖惧帚谍音遇玖姜纶卉归雍川盅棚轿讳鳖舌经譬国三侗安牡胜耽廓若蛙拢牌奢夹码拱伯霹森贞美辑逊脾涝参盔傻蓝叫已弯滋帧猛峦蛀惮倘婆步出丸袭木湃先拯荣读恢砒池娜涎宁竖琳李状填帽证擞卑莫憾聪伟协姑尽杏物采购业务的内部控制一、采购业务概述采购，是指单位为了满足物品（原材料、固定资产、办公用品等）或劳务（技术、服务等）等需要进行的各项经济业务活动。在社会化大生产的环境下，任何单位要维持正常的生产或经营，都必须进行采购经济业务活动，可以说，采购是各单位经济活动中最频繁的、最常见的表现形式之一。采购与付款业务是企业经营活动的首要环节，它与生产、销售计划密切联系，业务发生频繁,工作量大，运行环节多，直接导致货币资金的支出或对外负债的增加，容易产生管理漏洞。建立完善的采购业务内部控制制度，可以保证采购付款业务循环有效运行，确保采购事项的真实性、合理性、合法性，发现并纠正错误，防止欺诈和舞弊行为，及时准确提供采购业务的会计信息，使企业在采购、付款环节获得最大经济效益。设计采购业务的内部控制制度，就是依据企业的生产经营特点，针对采购业务的工作特性，设计出规范整个业务流程和每个关键控制点的规定、方法、措施等，并规范执行，严格监督。采购业务内部控制的目标采购是存货管理的第一环节，它与生产和销售计划联系密切，它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加，容易产生管理漏洞。对于生产企业来说，采购是生产的准备阶段，为了生产适销对路的盈利产品，必须采购生产适用、价格公道、质量合格的原材料。对于流通企业来说，要使企业获得尽可能多的销售收入，必须采购适销对路且价格公道的商品。1、存货的采购要与生产、销售业务的要求保持一致；2、货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良存货为前提,保持货款支付或负债增加的真实性与合理性；3、合理揭示企业应享有的购货折扣与折让；4、防止采购环节中违法乱纪、侵吞企业利益等不法行为的发生；5、保证采购业务在内、外部各环节的运行通畅和高效率；及时、准确提供存货采购的HYPERLINK"http://www.chinaacc.com/"会计信息。三、采购业务内部控制应遵循的原则设计采购业务内部控制制度最基本的原则是实事求是，“因企制宜”，灵活兼顾。1、相互牵制原则。一项完整的采购业务，如果是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的可能性就很小。就具体内控措施来说，相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。从横向关系来讲，完成某个环节的工作需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明；从纵向关系来讲，完成某个工作需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。例如，在材料采购控制系统中，采购部门只有凭领导审批后的采购单或合同（纵向牵制）进行采购，而采购的材料必需经过验收（横向牵制）后，才能办理有关手续