201603301049 谢思敏.docx

II财务造假手段剖析及防范措施研究摘要近年来，随着市场竞争环境日趋激烈，财务造假在市场上层出不穷、屡见不鲜。这种行为极其恶劣，造成了市场机制的破坏，使我国的金融法规和财务核算遭受了极大的挑战。本文主要围绕财务造假、金融欺诈的原因和手段，提出了加大惩罚力度、完善会计准则，加强监督、提高从业人员素质等防范措施。关键词：财务造假；原因；手段；防范措施FinancialfraudmeansanalysisandpreventionmeasuresAbstractInrecentyears,financialfraudAtthetopofthemarketisnotbadandgeneralinthefaceofincreasinglyfiercecompetition;thistypeofbehaviourisextremelybad,leadingtothedestructionofthemarketmechanism,seriouslydamagingthegravityofnationallawsandfinancialregulationsandaccounting,Thisdocumentanalysesthecausesandmeansoffinancialfraudandproposessomepreventivemeasures,suchasincreasingsanctions,improvingaccountingstandards,improvingsupervisionandimprovingthequalityofworkers.Keywords:Financialfraud;methods;analyses;toguardagainst;measures.目录摘要IAbstractII一.绪论1（一）问题的提出1（二）文献综述1二.财务造假的危害和原因分析1（一）财务造假的危害1（二）动因分析21.舞弊三角理论22.GONE理论2（三）财务造假的原因31.企业利益32.市场漏洞33.相关从业人员素质不高4三.财务造假手段剖析4（一）借助会计准则的漏洞4（二）虚构交易的操作4（三）费用造假手段5（四）审计机构的失职6四．财务造假手段防范措施7(一)加大惩罚力度7（二）完善会计准则，加强监督7（三）提高从业人员的素质7五.全文总结8参考文献8致谢1011一.绪论问题的提出财务造假也可以称作财务舞弊、欺诈，是指企业或者相关责任人员为隐瞒企业实际经营状况和现金流状况，而故意欺诈、企图伪造会计事项的欺诈行为。这种行为不仅违反了国家相关的法律法规，还严重破坏了市场秩序，损害国家的利益。2019年5月中国证监会发布的《康美药业财务报告信息》显示，康美药业6月份对批准的事实存在重大不实，涉及金额巨大，是目前为止我国最大的财务造假案件，对上市公司信息系统和监管部门产生了重大影响对政府管理体制也有影响。基于此情况下导致市场动荡、人心惶惶因此我决定对财务造假手段进行剖析并提出相应的防范措施。文献综述本文在阅读了有关财务舞弊的相关文献后，分析了财务造假的手段、错增利润、财务舞弊的手段及法律规定等有关文献，结合现在的社会热点问题——“欣泰电气财务造假”一案所引发的关于财务造假问题不断涌现的相关问题剖析，指出在当今时代，对财务造假防范措施的研究是当务之急，是思想进步和经济发展的必然。程榕（2016），以欣泰电气欺诈案为例，分析了欣泰电气的欺诈行为，并针对频繁发生的财务欺诈行为提出了相应的防范和控制措施。邹秀红（2019）首先对财务造假的相关概念进行阐释,然后针对了现所存在的财务舞弊手段和造成的严重不良后果，提出一系列防范措施：如完善会计准则、加强市场监控等。。钱邦睿（2017）运用规范的侦查方法，对特殊侦查中的欺诈行为及其成因进行了分析。提出如何运用法律手段防范财务造假行为。郑晓敏、金秋玲、游龙玲等三位研究者（2014）通过分析万福生科案例中的财务欺诈手段，提出了避免上市公司财务欺诈的思路和意见，加强市场监管，保护投资者利益。综上所述，关于财务造假能采取的手段是万别千差，各式各样。企业在巨大的利益面前铤而走险对财务进行造假的行为也层出不穷。因此我们需要制定一系列措施对整个行业以及整个市场进行防范，对已出现的造假手段进行剖析尽可能的防范这些手段。二.财务造假的危害和原因分析（一）财务造假的危害财务造假的案件屡见不鲜，而且带来了极大的危害,随着资本市场的发展，国内外的财务欺诈造假案也越来越多金额越来越大。这种欺诈愈发猖狂对资本市场造成了动荡，对很多投资者经济造成非常严重的损失使得投资者丧失了对资本市场的信心。同时会干扰市场资源配置使得市场经济受到影响。财务造假带来的危害对整个社会的影响是非常大的，会扰乱社会的秩序造成严重影响。甚至可以说各