怎样建立完善的内控制度.doc

怎样建立完善的内控制度要充分发挥会计的职能作用，必须建立健全内部会计控制制度，形成完善的内部牵制和监督约束机制。本文认为内部会计控制制度应包括以下内容：建立合理的会计工作组织体系。各单位应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员，符合设置总会计师条件的必须设置总会计师。同时要明确单位领导人对会计工作的领导职责，以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。建立会计人员岗位责任制。会计岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。每一在岗会计人员都有相应的岗位责任制，做到权责分明，且会计人员的岗位要定期轮换。建立原始记录制度。要统一各项记录的内容、格式和填制方法，对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反馈等，均要明确有关人员职责，以确保原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。建立凭证传递、账务处理程序制度。主要是根据会计制度的要求，使用会计科目，设置会计账簿，对外报送会计报表等。建立财产管理制度。固定资产、低值易耗品、包装物等要有相应的购进、领用、报废、处理等制度，做到有章可循，便于操作。固定资产的购进、调拨、出售等，要建立台账。还应建立财产物资定期盘存制度，账账、账实核对制度，财产盘盈、盈亏、报废核销、批准权限及责任制度等。建立商品购进管理制度。要制定购进商品价格管理制度及商品的质量管理制度，防止购进质次价高、市场上不需要的商品，防止购进过程中个人收受回扣现象发生。建立商品销售与往来款项特别是债权管理制度。主要制定所售商品的价格管理制度及货款回笼管理制度。在货款回笼制度方面，要特别注重所售商品的赊销管理，要根据不同单位的信誉状况、经济实力，制定不同的赊销时间、赊销金额，明确赊销批准权限、责任等。同时，还要特别注重清欠工作，避免或减少坏账损失的发生。建立信用担保管理制度。主要包括为外单位提供担保的批准程序及应付责任等方面的内容。目的在于严格控制担保行为，禁止随意提供信用担保，防止或有负债的发生。建立货币资金管理制度。在资金筹集上，要合理地确定筹资规模和筹资结构、筹资方式，防范财务风险的发生。在资金使用上，要严加调控，坚持先经营、后消费，先重点、后一般的原则，对资金实行内部统一调配制度。有条件的企业可以设立结算中心或内部银行，根据需要统一筹集、分配使用资金，力争把有限的资金用足、用好、用活。建立会计稽核和复核制度。稽核人员要符合有关规定的要求，要有明确的分工和职责。对会计凭证、账簿和会计报告等要定期与不定期地进行复核。要稽核商品进出库手续，特别注意账证、账账、账表的数字勾稽关系，要做到核对无误、万无一失。建立费用支出管理制度。费用支出制度要本着需要、节约、合理的原则制定，范围要广要全。企业需要支出的经营和管理费用，如差旅费、办公费、医疗费、电话费、招待费、水电费等，要有相应的管理制度。制度中要明确相应的审批人员、审批权限、审批程序、报销程序及责任等。建立会计报表及财务分析制度。要按照国家有关规定，正确及时编制会计报表、会计报表附注及说明书等，要明确编制会计报表的责任人、奖惩办法及上报范围等。同时，要制定财务分析制度，主要包括编写财务分析的责任人、分析的时间、方式、内容和方法及上报范围等。建立会计档案管理制度。会计档案的内容包括账簿、凭证、报表、对账单等会计资料。会计档案要由专人管理，会计资料的归档、调阅、销毁等要有明确的管理制度。建立内部审计制度。内部审计有助于企业发现经营管理中存在的问题，对促进企业依法经营，提高会计信息质量有十分重要的作用。所以，各单位一定要重视内部审计工作，要配备专职内审人员，定期或不定期地对本单位的经济活动进行审计。对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的制度规定。苗木供应合同书甲方：乙方：周至县哑柏镇绿星苗圃经甲乙双方协商同意，（以下简称甲方）从周至县哑柏镇绿星苗圃（以下简称乙方）购买银杏苗木，（用于渭政办发[2010]205号文件，渭南市区绿化），并就相关事宜达成以下协议：苗木数量：苗木规格：胸径15cm以上，主干通直，树头完整，枝条匀称、丰满，无病虫害，树形美观。苗木价格：每株计人民币该价格包括：苗木费、挖掘费、包装费、装车费、拉运费五项。合计人民币（）付款方式：任务完成后，10日内一次付清。有关事项：土球规格：苗木所带土球直径1.2米以上，厚度60cm以上，卸车前完整不破裂。包装规格：土球包装腰带无间隙宽度12cm以上，纵扎草绳间隙在2cm以下。绳杆高度40cm，缠冠高度2米。所有苗木必须是播种培育，均为本苗圃苗木，严禁从外省、外地调动，由此产生的不良后果，由乙方负责。乙方必须按照甲方时间、地点、数量要求按时送苗。（送苗地点，渭南市城区）并保证我县任务完成居全市前三名。苗木结算数量以接收方接收单上的数据为