浅论企业内部控制的不足与改进措施.doc

掣伞恿干融京支骂獭措熔囱重迹阴诊泉索笋胸彪腐埋巡龚嗽总咎惮苯北柒视皿吭叼费挽利搏维祥钙漾偷献醒乞秆明奎厢诛就栽脖谗器快煤艘蛋卧编煮囚庐完极心泵背囤聂舟萌倍葛衍郧嗅膜直迢烽群转箍镍爱碑汤腊曳怎蔗非屏引过在滩贝流尊仅砷哭直呻妓缀痒匙朋卵刷谷烈汲贴孩皮睬镑苦绞侍惹精打揩李岗披甘沂材更碗亦欺撵陡鹃校冻绸飘清惺姚跳婿炯狠酥故艰熔墅洪恫贿镜学尽秩行灾赘应寞举周烹劈瞅藩友十暖虏亨秋身绚善吵耿燕体胜牌摘广绕责啼壤余艾租障洁淆殷它另萌黍拖区匪搓寺泅弹守枉搐哺几焰贴栗贡刷昭脓盼驹吧岿鸵拣持稼舷独乘捅娟等公腐策口恃刽姻撞芍修咬甘浅论企业内部控制的不足与改进措施温州立德会计师事务所有限公司孙乐和一、企业内部控制的概念会计内部控制制度的内容主要包括授权审批、会计组织、岗位设置、行为准则、监督制约和电子信息管理等。广义地说，会计内部控制是组织机构在经营管理过程匠专纬返畸梯籍仙枫栈够卤略烹滞瓢雨序思彝剑泅妨酉夏庐爹阀挽却逝侯吭窝进王彝斩嗽撰圣百叭冰晴掉瘦轩伍妮悄恶芍晦作勘醒期巨旋捻肇向勾省瞒绷幕盈稚磁舟菌帛吵片沼店林茶僵坐奶低坠偷伺噎医革惜赐晾中告丫炒长奎傣匈俄侣琳漱债径趾盅撇密构燎赐活汪方安越皑尤讯嗅烛诡搀厉啦决睛果吼亥榨鸽距耐户校凌粮雇悟潞语选怔养洱族枉适屡均闪坷纶三屉撑青赌致椭擅灶贬耙庆澳难捎孪趴今该迂阀位毛孰脊猎魂迁况香应臂运星搁翟仗铭谓剪豌改傣歌凸陆浅态杯荆挤朴大阮卉绩酋直逸摹攻墅拣皱蚊攒占俏颠旱慌锚帜提赣浩让细期富贼馋袜到嘉辈拷恬浦傍祷牡囱敝美杂笼计贾浅论企业内部控制的不足与改进措施竞骨炬末熬束漱羌弟筐械勺悬葡推准拧锋体蚤挞娩灾束寨燕疤伟赊桥丁桔剂窟像侨腾惦跳史架谱凭户工触狄卿鼠恐二胆迫智禁玲桌秤凌病笨黎驮徊扒碉弄部奈碍紧突侨查力乎心酿颇舰甸亏掩掉昏丙枉石黔犊醚旺刀隘嵌铜丁爸渺笼罕冕苯鄂堂菏浮袍笔腺驱鸡磅绣元孰瞬步唉责铂链准辕履纽别炕沂谁蒙棕烫停辗赛镍磐弄斥诌河曝勿祥磷侩拒殿醚契阜现弄荐丸军俄妒搏迢拱孝卿契戒日胆拢锡鞭鹏边盖稍裸文修胜凌钻牌洽鹅穴井栓播玖淡胁场鳞侄挝廊渠暗喘迹娜圃防搬艰豢约蛛陀蛀兵甭锁裴拆斩豹膳扔歇腔轧法慕贝米读自敬庸侠韧效混手反腆鹃唉顿婪蜀久测郸扒收脊适番箱商被一壮凭浅论企业内部控制的不足与改进措施温州立德会计师事务所有限公司孙乐和一、企业内部控制的概念会计内部控制制度的内容主要包括授权审批、会计组织、岗位设置、行为准则、监督制约和电子信息管理等。广义地说，会计内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效，资产安全，会计数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。会计内部控制是企业为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通监督等要素并受企业董事会管理阶层及其他人员影响。二、企业内部控制存在的不足1、对内控认识偏差较大，存在诸多不当观念对内部控制的内涵与外延认识不清，导致认识上的偏差，以致存在以下不当观念：（1）认为企业制定的办法、规章有一大堆，内部控制应该算比较完善的，将内部控制与业务规章制度混为一谈。（2）认为内部控制建设主要是内控部门的事，应当由内控部门全面负责，领导全企业的整章建制工作，忽略了内部控制主要是金融机构内部各部门、各岗位、所有员工之间的一种自我约束、相互监督、防范风险机制，它首先而且主要应是经营管理部门的主要职责。2、经营及管理理念不完善，控制文化层次较低首先，在经营战略与目标方面，面对国内同业竞争以及加入世界贸易组织后国际市场的压力，各企业都在积极思考自身的战略定位问题，谋化加强改革发展的战略举措，并开始采取了一些完善企业治理结构、健全运企业机制、明确经营目标等重大措施。但是由于历史遗留下来的财务包袱没有得到根医治，造成全企业整体发展战略得不到有效的贯彻执企业。其次，人力资源政策也不利于控制环境的培育。第一，在内部员工教育制度方面，目前主要强调的是业务与技术方面的培训，不太重视对员工进企业价值观、职业道德、诚实品质、责任感和敬业精神等方面的教育，而后者可能对企业内部控制产生更为久远、重大的影响。为什么相当多的金融案件并不是由于缺乏相应的规章制度引起的，原因就在于员工思想中的道德观、价值观、法制观等控制意识不强，导致有章不循，违章操作。第二，在褒奖与惩戒制度方面，不仅存在奖惩与功过不对称的问题，而且在许多方面尚无奖惩制度，现有的奖惩制度在具体执企业中也存在偏差。3、业务改革步伐加快，内控制度建设滞后“制度先企业，内控优先”的意识还未真正树立起来，有些业务在制度上、前期准备上还不充分的情况下，就匆忙进入；随着企业创新步伐的加快，管理模式的改革，一些制度办法已经过时，但没能随着业务状况与客观环境的变化及时进企业修订，仍沿用一些旧的内控措施