基于国库集中支付制度下的高校财务管理研究.docx

基于国库集中支付制度下的高校财务管理研究-论文网论文摘要：国库集中支付制度，是政府财政支出管理的一种模式。我国高校经过几年的试点、推广，现已全面实行国库集中支付制度。国库集中支付制度具有自身的优越性，其科学理念对高校财务管理产生了重大影响。针对我国高校国库集中支付的现状，结合我国高校的自身特点，分析了国库集中支付对高校财务管理的影响及存在的问题，并提出了改进措施。论文关键词：国库集中支付制度,高校,财务管理一、高校实行财政国库集中支付的内容与现状（一）国库集中支付的内容。国库集中支付制度是指改变以前的财政资金层层拨付的程序、将所有的政府性财政资金全部集中存放到国库或国库指定的代理行开设的单一账户（零余额账户）、所有的财政支出必须由国库单一账户集中支付的一种制度，也称为国库单一账户的制度，支付方式可划分为财政直接支付和财政授权支付。国库集中支付制度的原则是预算单位的资金性质不变、资金使用权限和财务管理权限不变、财务机构不变，保证了作为预算单位的高校在资金的支配权与管理使用权上并没有实质性的改变。但是，高校所有的预算内与预算外资金都已全额上缴财政统一管理，财政部门从预算到支出对资金的运行过程进行全面的监督与控制，并对资金支出拥有最终的财政审批权。（二）国库集中支付制度在我国高校发展的现状。从2002年10月起，教育部及其所属南开大学、天津大学、山东大学、石油大学、中国海洋大学这五所高校开始试行国库集中支付工作。2004年至2005年，又有8所高校施行国库集中支付制度。与此同时，浙江、广东、黑龙江等地方财政也陆续在高校实施国库集中支付制度。2007年7月1日起，教育部部属高校全面实行国库集中支付制度。2009年7月财政部出台文件，要在全国范围内推行国库集中支付制度的改革。二、国库集中支付制度对高校财务管理的影响（一）对高校财务预算准确性的影响。高校是以支出为主的非营利性组织，预算管理对于有效规范和调节高校的财务收支管理十分重要。推行国库集中支付制度后，财政资金不再下拨到各高校的银行账户，而是由高校根据当年由财政部门批复的部门预算来编制用款计划，部门预算是用款计划编报和批复的依据，这就对高校的部门预算的准确性提出了更高的要求。财政部门对高校的预算资金进行事前、事中和事后的监督，对每笔支出都进行了严格的规定。预算一经审核通过，高校不得随意进行追加和调整。（二）对高校财务收支活动的透明度的影响。实行国库集中支付制度，财政部门通过B/S网络版系统建立了一套实用性强、行之有效的支出管理系统，审核学校用款计划，监督学校资金支付，通过学校上报以及代理银行每天反馈的支付信息，实现对学校每笔财政性资金使用的全程监控，确保财政资金运作及支付安全，有效地控制了高校挤占、挪用和截流资金以及利用财政资金谋取私利等腐败现象。(三)对高校财务风险的影响。高校财务风险主要是偿债能力风险和支付能力风险。而实行国库集中支付以后，由于高校只有零余额账户，所有资金统归财政管理，高校丧失了实际资金调度权，削弱了和银行的合作基础，很难从银行获得新的贷款，因此滥用贷款的可能性减少了，高校财务风险也降低了。（四）对高校财务信息化的影响。国库集中支付系统在政府、高校、银行之间的支付处理都是通过计算机实现的。高校必须建立一个现代化的会计信息系统，以保证财政性资金使用情况及时准确的报送、反馈到财政部门。三、高校实行国库集中支付制度存在的问题（一）国库集中支付制度与高校现行财务管理体系相矛盾。从1998年开始，高校已经全面取消了预算内、预算外分别核算的模式，实行综合预算财务管理。按照《高等学校财务制度》实行的是.‘大收大支”与“收支两条线”的核算模式，收入按来源划分，支出按性质和用途划分，因此，收入和支出资金没有严格对应的关系。实行国库集中支付制度后，财政性支出要求严格按照预算安排，内容明确，并通过零余额账户直接支付，这与现行高校财务制度相矛盾。（二）高校自主权受到制约。我国《高等教育法》和《中国教育改革和发展纲要》中都明确规定高校是独立的主体，具有独立的法人资格，拥有资金的使用权和管理权。国库集中支付制度极大地压缩了高校在现实的财务管理过程中的资金调度权，同时限制了高校使用资金的自主权，财政部门对高校从预算编制到办理支付实行了全程监控，高校的财务活动实质上被压缩成单一的预算管理活动，独立法人地位也就难以落到实处。（三）高校自主融资能力受到限制。高校的快速发展与教育质量保障体系的完善需要巨额资金投人，政府对于高校的实际支持却处于逐步缩减的状况，这使得高校必然更多依靠自身力量，采取贷款、融资、接受捐赠等诸多渠道筹措资金，商业银行贷款就成为高校财务的重要融资方式。实行国库集中支付制度后，由于取消了高校在商业银行的账户，没有了账户存款的质押，商业银行由于惧怕信贷风险而不愿贷款给高校，进而增加了