论述企业应收账款风险的防范与控制.doc

企业应收账款风险的防范与控制内容提要：应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。如果对应收账款的管理不善，会给企业带来坏账损失。本文认为可以从增强产品的市场竞争能力、制订合理的信用政策、签订完善的销售合同、建立健全内部控制制度等方面对应收账款的风险进行防范；可以采取保本控制法、抵押担保控制法、付款方式控制法、信用保险转嫁法、债权转让控制法、债转股控制法、法律诉讼控制法等方法对应收账款的风险进行控制，达到减少坏账损失、加快企业资金回笼、规避企业风险的目的。关键词：应收账款风险防范风险控制应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。商业竞争是产生应收账款的主要原因。企业在竞争中求生存、发展和获利，来实现企业价值的最大化。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，提高市场占有率。实现上述目标，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款是一种商业信用。另外，商品成交的时间和收到货款的时间常不一致，这也导致了应收账款，这不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，故本文只论述属于商业信用的应收账款的管理。赊销扩大了销售，减少了企业库存，增加了企业的竞争力。但是如果管理不善，后期回款不利，其带来的弊端也不容忽视：其一：降低了企业的资金使用效率，延长了企业的营业周期。其二：企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。其三：加速了企业的现金流出。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而垫付了更多的成本费用、税金和分红，加速了企业的现金流出，形成了沉重的资金链。其四：增加了应收账款管理费用、催收费用，增加了资金机会成本，使企业效益下降。其五：增加了对账负担，增加了应收账款管理过程中的出错概率。专业机构统计分析，我国企业应收账款占流动资金的比例平均在40%－50%之间，逾期应收账款发生额占贸易总额的比率高达5%以上。从全球平均范围来看，一个生产型企业将近40％的流动资产其实是散落在买家手里的，也就是说应收账款占流动资金的40％。国家统计局的统计结果显示：2006年1－4月，前4个月规模以上工业企业实现主营业务收入86，006亿元，同比增长25.5%；4月末，规模以上工业企业应收账款净额27，597亿元，同比增长19.8%。根据国家统计局资料，我国企业平均无效成本（坏账、拖欠款损失、管理费用的三项总和）是销售收入的14%。应收账款管理不善，可能导致企业资金周转困难，甚至丧失持续经营的能力，因此现代企业越来越需要重视应收账款的风险管理。本文结合企业具体措施，对应收账款的风险防范与控制方法进行探讨。一、应收账款的风险防范在进行应收账款的管理时，应强调事前防范，而不仅仅是事后处理。防范风险的主要方法有：1.增强产品的市场竞争力，争取现销方式销售商品，减少应收账款。市场营销的现实表明，适销对路，供不应求的高科技产品，企业往往不需要采取赊销的方式。因此，不断开发符合消费潮流、市场竞争能力强的高科技产品是防范应收账款风险最有效的途径。2.完善信用管理部门职能，建立系统性的管理。表现在一些具体业务上，比如完整的客户档案是信用管理的基础，客户档案应包括以下内容：客户基本资料、客户信用资料、赊销合同、以往交易记录等。信用管理部门依靠完整的客户资料评价和跟踪客户的信用状况，确定客户的信用额度，对逾期账款进行有效管理。客户档案应从与客户建立交易关系前就着手建立，并在客户关系的发展过程中予以及时补充和更新。3.制定合适的信用政策。信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策三方面。（1）信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。（2）信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。（3）收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。企业客户在向提供信用之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录。对新客