支持企业自主创新的财税政策研究.docx

支持企业自主创新的财税政策研究一我国企业自主创新能力现状及成因分析国家知识产权局公布的资料显示，目前我国拥有自主知识产权核心技术的企业仅为万分之三，99%的企业没有申请专利，60%的企业没有自己的商标；我国企业对外国技术的依存度高达50%以上，而美国、日本等国的这一指标仅为5%左右；我国人口占世界总人口的四分之一，我们的发明专利却仅占世界的1%；世界上创新型国家技术进步贡献率超过70%，而我国只达到39%。形成这一现状的主要成因如下。（一）财政科技投入量小低效国家统计局资料显示，21世纪以来，我国财政科技投入量增长较快，但拨款额度占当年财政支出的比重却一直徘徊在4%左右；研究与试验发展经费支出总额由2000年的895.7亿元增加到2015年的14220亿元，15年间增长了14.9倍，但其支出占当年GDP的比重却仍然偏低，2000年、2005年、2010年、2015年的比重依次为1.07%、1.33%、1.75%、2.10%，这与创新型国家的3%左右、最高达4%的比重相距甚远。同时，我国科学研究投入偏低。创新型国家用于基础研究的费用占整个研究与试验发展经费支出总额（R&D）的比重在10%以上，其中，美国在2008年为17%，日本在2005年为12.7%，但我国2010年的水平还不到5%。我国财政科技投入在总量不足的同时，还存在投入结构不合理、投入效率低等问题。现有财政科技资金用于支持公益性和战略性的基础研究和共性技术研究偏少，用于支持竞争性行业的专有技术研发偏多，对风险投资和中小型企业的技术创新支持不够，因而形成财政科技投入的短期效应明显，而长期效应不足。目前我国对企业自主创新的支持政策主要有“新产品补助”“火炬计划”“星火计划”等，多具有浓厚的“计划分配”色彩，往往是采取“撒胡椒面”“一分了之”的做法，缺乏对项目资金运用、成效的跟踪反馈，以及对技术与市场之间关系的考虑。这些政策在操作上还局限于应用研发层面，缺乏对共性技术研究与应用技术研究之间联动关系的考虑。目前我国2万多家大中型企业中有研究机构的仅占25%，有研发活动的仅占30%，科技成果转化为商品并取得规模效益的比例仅为10%～15%，远远低于创新型国家60%～80%的水平，因而导致我国企业拥有高附加值的产品极少，大量的生产企业利润极低，却被拥有核心技术的跨国公司赚取了高额利润。这些都在很大程度上限制了财政科技支出对企业自主创新作用的充分发挥。（二）税收政策导向功能不强我国自20世纪90年代初期着手建立提高企业自主创新能力的财税政策体系以来，制定和出台了一系列较大力度的税收优惠政策，目前已涉及多个税种，内容广泛，形式多样，为企业自主创新注入了强劲活力。但由于受多方面因素的影响，目前我国税收政策在某些方面对企业自主创新的导向功能还不够强，表现在如下几个方面。1.税收体系不够健全如我国至今尚未开征环境保护税，这在客观上为高耗能、高污染企业提供了较为“优越”的生存环境，使其可以从低投入、高污染中获得丰厚回报，大大减弱了企业通过自主创新谋求发展的外在压力。2.税收激励政策方式欠科学目前我国对企业技术进步税收扶持的重点在于科技成果的应用，而对那些技术落后、亟须技术更新的企业，以及正在进行科技开发的项目支持不够，尤其缺乏能够减少和弥补企业研发失败和风险投资失败造成损失的扶持政策，最终导致绝大多数企业只关心科技成果的应用，而不注重对科技开发的投入。同时，对企业自主创新的税收优惠仅限于税率优惠和税额的定期减免，没有采取像国外已普遍使用的加速折旧、投资抵免、设立技术开发基金等方面的措施。3.税收激励政策缺乏跟踪问效机制目前我国对技术进步税收激励政策实施前的研究和制定比较重视，而对其实施后的跟踪管理、效益评价、目标考核等管理和研究环节却较为忽视，导致一些企业使用上的随意性，没有将有限的资金最大限度地投入技术进步和自主创新中，很大程度上影响了税收激励政策作用的充分发挥。4.资源税制未能起到保护资源、鼓励创新的作用分税制财政体制改革以来，我国一直将资源税定为地方税，且单位税额标准几经调整后依然偏低，这就使矿产资源开采业及其粗加工业普遍具有了低投入、高回报率的特点，客观上对地方政府、企业和个人狂热投资于矿产资源开采业和资源粗加工业起到了激励和误导作用，严重削弱了其自主创新或引进高科技产业发展当地经济的内在动力。5.税收优惠存在错位现象目前我国税收优惠政策实施对象主要是区域和企业，在一定程度上忽视了科技创新项目和新产品，不仅违背了运用税收优惠政策促进企业自主创新和发展高新技术的初衷，也不利于形成公平、规范的市场竞争环境。（三）政府采购对企业自主创新拉动作用不强一是我国政府采购规模相对较小，限制了其对企业自主创新拉动作用的发挥。据报道，2015年全国政府采购规模为21070.5亿元，比2010年的800