浅议高校基建工程全过程跟踪审计的作用和审计重点.docx

浅议高校基建工程全过程跟踪审计的作用和审计重点黄靖随着“科教兴国”战略的实施，我国的高等教育事业迎来了全面发展的黄金时期，各高校获得大量资金的投入，新校区不断建设，工程项目越来越多。因此对高校基建工程项目的造价进行有效控制，提高资金的使用效率就显得尤为必要。全过程跟踪审计是一种新型的审计方法，它能够有效控制工程造价，降低资金使用风险，防止建设工程项目中的腐败行为。不同于以往传统的事后审计，全过程跟踪审计按照提前介入，全程监控，把握重点的审计思路开展审计工作，全程参与建设项目各个环节。但是，当前高校审计力量普遍不足，面对需要投入大量的人力物力的全过程跟踪审计工作，如何合理的分配审计资源，是对高校审计部门提出的一个重大挑战。一、全过程跟踪审计的作用基建工程项目只开展事后审计工作，存在一些不可避免的缺陷。例如：隐蔽项目的工程量无法核实，项目过程中的违规浪费甚至腐败行为不能及时制止。全过程跟踪审计相对于事后审计，有着以下几点优势：（一）动态审计基建项目传统的基建工程审计工作是在基建工程完工后审计部门才开始介入，这样审计部门能够做的只有结算审计，得到的审计资料都是事后才填制的，有些还经过人为刻意的修改，无法核实到基建项目的真实情况。全过程跟踪审计可以从工程项目的各阶段全程介入，利于审计部门动态的管理基建项目的审计工作。（二）避免基建项目管理中的漏洞在基建项目实施的过程中，多多少少会有基建管理人员管理不到位而产生的漏洞，如果审计部门能够进行全过程跟踪审计，就能及时发现并提醒基建管理部门，避免可能发生的违纪违规行为和资金的浪费。（三）提高审计及基建管理人员的业务知识在基建项目的全过程跟踪审计过程中，审计部门提出了合理化的建议，基建管理人员根据审计建议，查找自身管理上的不足，总结整改，吸取经验教训，不断提高基建管理的业务水平。而审计人员在全过程跟踪审计的过程中，能够全面的了解基建项目实施各个阶段的具体工作，对审计人员选择合理的审计工作方式方法，提高自身审计工作业务水平，也具有积极的促进作用。（四）真实的反映工程量基建工程项目存在大量的隐蔽工程，如：基础开挖过程中遇到的大型岩石，挂贴大理石装饰面料使用的内部工艺等。工程完工后，无法从外观上对其进行核实，只有进行全过程跟踪审计，在施工过程中对其进行确认，才能真实的反映项目的工程量，减少事后审计时的争议。（五）更完善的资料收集全过程跟踪审计搜集的材料更为完善，在项目实施的过程中，存在的问题经过审计，即时得到规范和整改，避免大量的结算资料修改工作，使得在竣工结算的时候，能够大大的提高审计工作速度。二、各阶段的审计重点（一）决策阶段的审计重点在建设项目中，投资决策对工程造价的影响程度最高，决策是项目的基础，直接影响到工程造价的控制是否科学合理。在决策阶段，工程造价主要受建设标准的控制，建设标准制定得是否合理，直接关系到工程造价的大小。因此，在该阶段审计工作的重点应是对建设项目的规模和等级等主要经济技术指标进行充分的论证，给学校管理层提出建议和意见，从而制定经济合理的建设标准。（二）设计阶段的审计重点设计阶段对工程造价的控制最为有效，但也是最难控制的阶段。审计工作介入设计阶段的控制有着重要的意义。1、方案设计阶段的审计重点核实方案设计的建设标准与决策阶段的是否一致；将设计方案进行对比，分析各项经济技术指标，选择最经济合理的方案；审计方案的投资估算，确定估算的编制是否符合规定，检查费用的项目是否存在漏项。2、初步设计阶段的审计重点工程项目的主要设备和材料都是在初步设计阶段确定的，由于该费用在造价中占的比例较大，所以审计工作的重点应该是分析所选用的主要设备和材料是否经济合理，是否满足建设标准的要求，有没有超标准采购。同时对概算编制的依据、深度、全面性等进行审查。3、施工图设计阶段的审计重点施工图作为招标和施工的主要依据，直接影响到施工预算和施工合同的管理，审计的工作重点应放在检查施工图是否有明显的重大错误，材料、设备的设计标准是否符合建设标准；另外还要对施工预算进行审核，审查编制依据、项目、采用的定额、工程量、人工材料单价、取费费率等是否符合有关规定。（三）招标投标与合同签订阶段的审计重点1、对招标文件的审计招标文件是合同及投标文件的重要依据，对招标文件的审计首先要确保招标文件的完整性，看其是否完全包含招标规范所规定的所有组成部分；其次检查其主要条款是否明确，对投标人、招标范围、投标有效期等是否有明确的要求以及评标办法是否合理等。2、对施工合同的审计施工合同是施工管理以及竣工结算的主要依据，科学合理的施工合同有利于施工阶段的顺利进行，使竣工结算可以有据可依，减少在结算审计时的争议。（1）选择合理的合同类型。当前国内高校采用的施工合同主要分为三个类型，分别是总价包干合同、单价合同以及成本加酬金合同。一般来说，项