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基于大数据分析的高校预算执行审计全覆盖研究孙贤荣摘要：高校预算规模越来越大，要实现预算执行审计的全覆盖就必须创新审计技术和方法。本文基于对预算执行情况进行大数据分析的角度，结合工作实践，提出了几种大数据分析的做法，并分析了预期审计成效，对实现预算执行审计全覆盖提出了合理化建议。关键词：预算执行审计大数据分析高校一、在高校预算执行审计中采用大数据分析的必要性高校预算执行审计已经成为高校常规审计项目，其审计可单独开展，也可结合其他审计进行，比如可以在开展经济责任审计中同时开展预算执行审计。但即使这样，也很难实现对预算执行审计的全覆盖。高校的预算执行涉及到高校所有的资金。随着经济的发展，高校的预算规模越来越大，很多部属高校资金规模都达到了几十个亿，个别高校已达上百亿。面对如此大的资金规模，要实现审计全覆盖就必须采取采用更新审计技术和手段，大数据分析应运而生。通过对学校预算执行的大数据分析，锁定重点审计对象，以有限审计资源取得优质审计效果。二、对高校预算执行情况进行大数据分析的做法及预期审计成效高校在进行预算管理时一般是项目管理为主，以笔者所在学校为例，校内所设立的项目上万个，预算收支达几十亿。面对如此庞大的规模，在进行预算执行审计时，既要全面反映执行情况，又要抓住重点问题，可以对项目和科目进行大数据分析。对项目按来源或用途进行合理分类，查找预算执行率较低的项目。一般预算管理中会对项目进行分类，审计中可以参考。如果没有，可先按收入、支出进行区分。对于收入项目，可按来源再分类，可分为拨款收入、事业收入、科研收入、经营收入等。对于支出，可按支出的用途再分类，可分为基本支出和项目支出，基本支出分为人员支出和公用支出，项目支出可根据学校情况分为学科建设经费、学生教育专项、图书经费、實验室经费、修缮经费、基建支出、科研支出等。通过对不同类别经费预算执行进度的对比分析，可以找出预算执行率较低的类别，从而锁定审计目标。此种方法可以从全部项目中发现某一类经费预算管理方面的问题，避免以偏概全。对项目按设立日期进行分类，查找与预算安排相关的问题。一般来说，新设预算项目都应该是审计重点。审计中可将所有支出项目按设立日期分类，查找新设项目，对新设项目的预算执行情况进行分析，可以检查预算编制的科学程度和预算安排的合理度，预算安排与项目的匹配度。对于延续项目，可分为当年有拨款和当年无拨款两类。对于当年无拨款的项目，应进行追溯，查看其最后拨款的时间，检查经费的结余时间。对于这类项目的检查，有助于发现学校在结余资金和盘活存量资金方面的问题。针对重点支出科目进行组合查询。如办公费、差旅费、接待费等，可以按二级学院为筛选字段，对支出科目数据进行分析，结合学院的人员情况，测算学院的人均支出水平，再进行对比排序，对支出较高的单位重点进行审计。对于劳务费、人员发放之类的支出科目，可按项目类别进行筛选，查看有无超范围列支的情况。对数据进行分析可在开展审计时执行，也可用于审前调查。以上三种方法可独立运用，也可组合运用。审计人员可根据实际情况灵活运用。三、对实现预算执行审计全覆盖的建议全面获取审计数据，夯实审计基础。在进行审计数据采集时，要将财务系统中的数据库全部采集。数据采集完整是进行大数据分析的基础。对预算管理系统和财务核算系统的运行模块和查询功能要熟悉，可将两个系统进行数据比对。将财务系统与资产系统、人事系统、学生系统数据进行链接，以进行符合性测试。加大审计人员业务技能的培养，提高审计人员对预算的了解程度。相比其他事业单位，高校预算内容更加庞杂，涉及学校方方面面。审计人员很难在短期时间内了解学校预算的具体情况。审计人员必须加强对学校预算管理的学习，才能在海量数据中通过数据分析锁定审计目标。与其他类型审计相结合，提高预算执行审计覆盖面。在对校内单位做经济责任审计的同时，可进行预算执行审计，实现“一审双效”。对于大数据分析中发现的异常现象，可在专项审计中进行关注。重视数字化审计平台的建设。对于大量审计数据的分析处理，要求审计软件功能必须强大。加强审计平台的建设，可提高数据分析的效率和效果，对数据多角度、多维度分析，还可实现与财务数据的实时联接，实施联网审计。参考文献：[1]崔炳呈.以大数据为核心的预算执行审计全覆盖研究[J].现代经济信息.2016（9）.-全文完-