基于文化建设视角的高校内部控制研究.docx

基于文化建设视角的高校内部控制研究基于文化建设视角的高校内部控制研究前言高校在实行管理的过程中，内部控制十分的主要，可以有效的提高管理的效果，促进高校教育的发展。然而，在实际的高校内部控制中，制度方面还存在着一定的缺陷，影响到了教育教学的正常开展，因此，为了改变这种现状，就需要加强高校内部控制建设，在进行内部控制建设时，要以文化建设为基础，进而充分的发挥文化及内部控制的作用，使高校的教育具备更佳的效果。一、高校文化建设与高校内部控制（一）高校文化建设。高校文化与企业文化是比较类似的，是在高校发展的过程中，规范高校中人的行为的准则，是一种正确的教育教学思想、理念。高校文化的突出特点是针对性及独特性，而且，随着高校的发展，高校文化也会不断地充实和完善。一般来说，在高校文化建设的内涵中，都会包含四个方面的内容：第一，价值观，在建设高校文化的过程中，要十分注重高校成员共同价值观的设立，这样一来，才能引导高校成员具有正确的行为；第二，教育教学理念，这是高校开展教育教学活动的理念引导，是在实践过程中逐步形成的；第三，集体意识，这是高校全体师生都应具备的一种心理状态；第四，规章制度，规章制度是制度上的保证，能够使高校处于正常的运行秩序中，而且也可以实现高校的目标。在建设高校文化的过程中，需要从三个层次来进行，首先是表层建设，这是最外层的物质文化建设，接着是内层建设，处于中间层，是制度文化方面的建设，最后是深层建设，是行为和精神文化的建设，处于核心的地位。对于高校来说，高校文化建设具有十分重要的作用，可以保障高校内控的持续运行，为内部控制的执行提供制度上保证，促使高校成员之间进行互相批评及自我批评，还可以有针对性的进行内部控制优化。（二）高校内部控制。高校内部控制包含五个组成部分，分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监督，通过科学的内部控制，高校在行使职能的过程中，可以对各种风险进行有效的防控。高校构建内部控制体系的目标主要包含五个方面，一是对高校的经济活动进行控制，以便于保证经济活动具有合法性及合理性；二是对高校的资产、设施进行控制，以便于保证安全性及使用的合理性；三是对高校的财务信息进行控制，以便于保证信息的真实性、完整性；四是对高校的腐败、舞弊行为进行控制，以便于避免这些行为的发生；五是对高校履行公共服务职责进行监督，以便于高校提高履行的效率及效果。在构建高校内部控制体系时，还需要坚持一定的原则，一般来说包含四个原则，分别为全面性原则、重要性原则、制衡性原则以及适应性原则。（三）高校文化建设与高校内部控制之间的关系。内部控制对于高校的管理有着十分重要的作用，而文化建设是内部控制发挥作用的重要条件，这种作用主要体现在三个方面，第一，通过高校文化建设，高校可以在展开教育教学活动时采取务实的态度，这对于内部控制来说，有利于体系构建的更加完善和合理，从而使内部控制就极强的操作性；第二，通过高校文化建设，高校成员的思想意识会得到提升，并认识到内部控制的作用，从而积极的参与到内控中，履行自身的职责，促进高校管理的健康发展；第三，通过高校文化建设，可以建立起完善的沟通与信息系统，从而有效地实现高校内部及外部的信息共享，促使高校内部控制实现优化和完善，进而更好的发挥内部控制的作用，促进高校的发展。二、高校内部控制现状（一）控制环境方面。当前，我国高校的行政治理模式为党委领导下校长负责制，受这种模式的影响，高校具有比较浓厚的行政色彩，而且高校的投资人为国家，因此产权关系及委托代理还未区分清楚，这使得高校的治理结构呈现出不合理的问题，而且各个权力部门之间无法实现制衡，从而高校腐败案时有发生。另外，高校在进行文化建设时，忽略了内部控制思想的融入，导致文化建设还存在一定的缺陷，从而影响了高校内部控制制度的完善，影响了内部控制作用的发挥。（二）风险评估方面。近年来，高校业务活动风险事件频繁的发生，尤其是财务风险，发生的次数更多，所谓高校财务风险，是指在资金筹集和使用过程中面临的风险。我国实行了教育改革之后，高校的体制发生了变化，高校在运行的过程中，资金来源不再只依靠财政拨款，这导致高校实行举债经营，这样一来，财务风险就会大增，而对于风险的防范，受到过去体制的影响，风险防范意识非常差，从而加大了财务风险发生的可能。除了风险防范意识比较淡薄，应有的风险评估机制也不健全，使得筹资及投资的风险大增，很有可能会为高校带来严重的经济损失，也导致基建、采购、招生、科研等很多领域经济贪腐案件频发。（三）控制活动方面。高校在实行内部控制的过程中，需要按照一定的规范来实行，然而我国目前大部分的高校都未形成完善的内部控制规范。高校的内部控制更多的是侧重于会计管理及财务管理两个方面，然而由于财务风险管理的意识比较差，导致这两方面的管理工作效率并不高，进而影响到高校管理水