企业内控应用手册税务管理-流程描述.doc

公司名称xx地产（集团）股份有限公司流程名称税务管理流程描述本流程涉及制度《税务管理办法》《财务管理规定》《会计核算制度》流程总述本流程包含以下内容及主要步骤：财政税收法规政策等信息的收集和汇编、财政税收法规政策等信息的变化及更新、纳税筹划方案的制定、合同涉税条款的审核、投资项目评价中的税务风险评估、税务工作回顾与总结、税务工作自查与分析、税务登记与变更、应交税金的计提、纳税计算与申报、税款缴付与相关账务处理、税务资料的保管、递延税项（包括递延所得税，递延税款）的核算、发票申购与领用、发票保管、开具等日常管理。本流程旨在规范公司税务管理工作，增加公司效益，防范纳税风险。主要涉及部门有：财务管理中心、会计部。业务环节财政税收法规政策等信息的收集和汇编财政税收法规政策等信息的变化及更新纳税筹划方案的制定合同涉税条款的审核投资项目评价中的税务风险评估税务工作回顾与总结税务工作自查与分析税务登记与变更应交税金的计提纳税计算与申报税款缴付与相关账务处理税务资料的保管递延税项（包括递延所得税，递延税款）的核算发票申购与领用发票保管、开具等日常管理1.财政税收法规政策等信息的收集和汇编财务管理中心在基本管理制度的基础上针对一些重要税务事项（例如税务筹划、所得税的汇算清缴、税务稽核等）制定相应的操作实施细则，下发标准化表单，统一各地区公司的税务管理制度。财务中心会计部对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及政策条款，由会计部税务岗建立并维护公司财政税收法规信息数据库。2.财政税收法规政策等信息的变化及更新对税务法规的跟踪：财务管理中心通过不定期组织讲座、培训、技能测试等途径，提高财务涉税人员的专业知识与技能。财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。会计部税务岗及时从国家税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论坛等渠道收集财政税收法规政策等变化的信息，每季度将当期更新的制度制作汇编下发各个区域公司，针对涉及房地产业务的重要税种实时下发最新的政策信息；同时对于有争议的税项，还会不定期下发相关《业务操作指引》以辅助各区域公司的税务管理人员。各项目公司涉税人员参与地方性财政税收法规政策变化的收集工作，机关本部财务中心下发统一格式的法规更新汇总表，要求各地涉税人员定期填写并上报。3.纳税筹划方案的制定3.1税务筹划工作需要进行纳税筹划时，税务岗负责编制方案，并由财务中心总经理进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。3.2税务评估公司建立有关重大业务事项的税务评估机制，对业务发展涉及的税务空间利用与税务风险屏蔽进行分析，作为业务决策的支持依据。公司税务管理部门在重大业务方案决策前，对其业务模式导致的潜在税务风险与税务效益进行总体评估，重大业务事项包括但不限于：1）公司设立、分支机构与关联企业设置：筹划企业所得税、土地增值税2）项目退出：筹划土地增值税3）房产销售定价，营销模式设计（分散销售）：筹划土地增值税4）股权投资：筹划企业所得税5）重大固定资产投资：筹划企业所得税6）负债筹资与权益筹资：筹划企业所得税4.合同涉税条款的审核法规部每年将合同标准模板下发各部门征求意见，其中包括财务部。财务部经理对涉税条款进行审核并提出意见。5.投资项目评价中的税务风险评估税务风险评估：对于收购项目（股权收购、资产收购），在进行投资项目的评价和分析时，评估内容包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。注：目前的税务风险评估主要体现在外聘的会计师事务所对收购项目出具的审核报告，其中会提及可能会涉及的税务事项。6.税务工作回顾与总结公司在税务管理制度中建立税务管理工作的定期回顾与分析的制度，对税务工作信息（如当期纳税情况，可能存在的税收风险，税务重点事项，整体税务工作计划等）的收集方法进行规范。会计部税务岗根据税务工作回顾与分析需要用到的数据或信息，设计统一格式的表格，下发至各区域公司及项目公司，相关财务会计人员每月填写并在固定期限前反馈给机关会计部税务岗。编制月度税务工作报告，对集团整体税务工作进行回顾及总结，包括税务重点事项以及整体税务工作计划等方面。该报告由财务中心部总经理、财务总监依次审阅。7.税务工作自查与分析7.1税务稽核公司形成一套税务工作定期自查的管控机制，财务管理中心税务管理部门定期（如两次/年）对平台公司税务管理状况进行检查，包括但不限于：税务记账的正确性与合理性；纳税申报的及时性、正确性及合理性；税务情况报告；税务原始资料的保管情况等。税务管理部门定期搜集各平台公司外部税务检查结果。税务管理部门就内外部税务检查结