论会计内部控制问题与完善措施.docx

论会计内部控制问题与完善措施一、事业单位财务会计内部控制意义事业单位财务会计内部控制是其所有内部控制工作中的重要内容，对事业单位的经济活动起着自我监督管控和自我保护的作用。事业单位会计内部控制主要目标为进行有效的财物治理，通过一定的机制进行约束，如财务管理、内部控制等，使得事业单位在财务问题上的管理实现最优化，发挥经济效益的最大化。因此，事业单位实行财务会计内部控制，建立健全和完善的内部控制制度，实行完善的治理结构支撑体系，可以极大地促进事业单位现代管理结构的形成和现代管理制度的建立。因而，事业单位实行财务会计的内部控制意义是非常大的。二、事业单位财务会计内部控制存在的主要问题计划经济时期，国家设立事业单位的主要目的是在不盈利的前提下完成国家委派的任务和职责，所涉及到的经费一般都为国家或主管部门全额拨付。形成了各事业单位对于财务会计的日常管理就显得较为松懈，工作的侧重点主要集中在年度任务或者工作是否能够及时完成。由此导致了事业单位内部财务管理较为混乱，资金闲置无法发挥相应的效益。随着我国经济社会的不断发展，我国的经济体制已由单一的计划经济体制向多种所有制体制转变，事业单位的经济行为更为多样，财务往来也更加复杂。而当前现行的事业单位财务会计管理上依然跟不上社会的发展，现行事业单位财务会计管理体制与实际相脱节，严重阻碍了事业单位正常业务的运行。具体说来，我国事业单位财务会计内部控制存在的问题主要表现为以下几个方面：事业单位财务内部控制相关的法律、法规和制度建设不健全当前，我国事业单位财务内部控制可适用的法律法规、制度条文等不够健全，而且可用的条文不系统，大多散见于有关财经法规制度中。由于当前我国对于事业单位财务会计管理方面的法律法规等尚未建立起完善的制度体系，而新《会计法》作为一项新的财政管理体系，它的实行初期，相关的配套制度或者规定尚未制定或者明确，相关的法律制度也存在与实际情况相脱节的问题。同时，部分事业单位缺乏对财务内部控制重要性的认识，尚未完全建立完整的内部控制制度，导致财务内部控制没有严密、完善的制度可循。其次，部分事业单位虽然制定了相应的财务会计内部控制制度，但由于种种原因，相应的制度无法落实，执行效果往往大打折扣，事业单位会计内部控制只能流于形式。事业单位会计内部控制监督机制流于形式，监督效果不佳计划经济时期形成的会计核算管理体系，各事业单位自行设置会计机构，任免会计人员，并直接领导了会计人员的日常工作，会计人员地属于服务单位，对本单位直管领导负责。上级财政部门仅对事业单位任用的会计人员的职业资格、专业技能等方面进行管理，对会计人员没有进行直接的领导。由此造成了不少事业单位始终存有“真账假做，假账真做，查出是你的本事，查不出是我的运气”的侥幸心理，账务私设乱设，对上级隐匿财务收入，私设小金库，形成了混乱的账务管理乱象，贪污浪费严重，行贿受贿屡见不鲜。会计集中核算制度施行后取消同级机关事业单位的财务银行账户，裁撤同级事业单位的会计机构、会计岗位，对会计核算工作进行集中办理，集中监督会计核算业务之后，铲除了事业单位在会计核算过程中的“暗箱操作”的土壤。各事业单位的日常经济往来，收支用取等财务行为都必须通过会计核算中心的账号，在中心专职会计人员的监督下进行。加强了事业单位遵守财经纪律的法律法规和组织纪律的意识，但事业单位实行会计集中核算后，事业单位会计内部控制的监督机制弱化的形式不见好转，然而有愈来愈弱化的趋势。一方面，事业单位未能建立专门的内部审计机构，部分事业单位即使建立了相应的审计机构，其内部审计人员的任免也由单位领导决定，造成了审计人员审计工作直接受单位领导管理，影响了审计的效果，如果了监督的机制。事业单位会计内部控制的管理人员整体素质与实际要求不匹配一方面，事业单位会计内部控制管理人员专业性强，业务实践能力要求高，而这方面的专业人才较为紧缺，直接导致了事业单位会计内部控制人员自身素质与实际工作需要不相匹配，会计内部控制管理效率不高，工作效果不好；另一方面是事业单位会计内部控制人员的个人素质及专业知识储备不足，在实际工作中动手操作能力差，无法胜任现有的工作职位和要去，同时，部分会计内部控制工作人员无视相关的法律法规和单位的规章制度，经凭借个人喜好和意志办事，粉饰报表，导致会计信息资料失真，无法保证会计信息的真实性和有效性。事业单位财务内部控制对资产的控制效果不佳随着经济社会的不断发展和我国经济实力的不断增强，国家对于事业单位的财政拨款越来越多，各单位之间由于职能差别，所获得的财政拨款也有了相应的差别，由此形成了单位与单位之间相互攀比的弊端。事业单位在进行固定资产的投资、买卖时，在建设大型工程投资等活动时，往往会盲目追求量的大和全，而忽略了对投资行为的有效论证，形成了大量资产投入到无用的项目中，直接造成了大量的资金浪