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龙源期刊网http://www.qikan.com.cn提高事业单位内部控制管理水平探讨作者：曹金亮来源：《现代商贸工业》2015年第26期摘要：论述了内部控制的相关概念，强调了事业单位进行内部控制的重要意义。分析了目前我国事业单位内部控制出现的问题并提出提高事业单位内部控制水平的相关措施。关键词：事业单位；内部控制；管理水平中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2015）230179021内部控制的相关概述内部控制是指单位为了达成内部目标值，制定相关的条款制度用一系列手段措施来减少经济风险和问题的出现，保证会计信息的记录准确性和财产的相对安全。事业单位内部控制的基本规范如图1所示。事业单位内部环境是对单位进行内部控制的基本基础，影响单位进行内部控制建立和执行的内部因素综合起来便是内部环境。包括单位的组织结构、企业文化、相关政策、内部审计等。事业单位的内部控制包括的行政业务往来，涉及到了财务工作的各项业务和岗位，内部控制的主要目标如图2所示。2事业单位内部控制的重要意义随着我国经济水平的提高和社会需求的增加，我国事业单位的财政投入也逐渐增多。自2008年至2013年中央财政民生投入预算与执行数都实现了翻翻，年均增长率高达27%，并且连续多年超过中央财政收入的增长数。“十一五”时期，我国公共事业的财政总支出金额达到31.9万亿元，其中主要用于医疗卫生支出达到1.49万亿元，教育4.45万亿元，文化5600亿元、社会保障和就业方面3.33万亿元，2011年中央财政用在与人民群众生活直接相关的合计10509.92亿元，比2010年增长18.1%。正因为国家对于事业单位的财政支出的数额不断增加，所以对于事业单位内部控制是非常必要的。提高和完善内部控制水平，有利于按照国家的政策法规，根据需求进行资金管理，合理分配资源，加强预算管理进一步调控好财政支出，优化目前管理方案推进财政管理机制的规范性。事业单位的内部控制基本目标是保证资金的正常运转和操作使用，提高资金使用效率，增强事业单位的公共效益。由于事业单位的内部控制是贯穿事业单位的所有活动组织的举措，龙源期刊网http://www.qikan.com.cn建立和完善必须具备全面型原则、重要性原则、均衡性原则和适用性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。3目前事业单位内部控制管理出现的问题3.1领导重视薄弱，人员素质不高一些领导对于内部控制了解不深入，不明白内部控制的重要意义，简单的认为财务工作就是账本齐全，记账良好就可以了，忽略了完善建立健全的内部控制的管理。事业单位由于人员聘用机制易导致人员工作懒散，工作业务水平不达标便去接收工作，导致很多问题的发生。我国事业单位的财务工作人员的素质水平需要很大的提升。在湖南省安乡县对全县行政事业单位2013年、2014年的财务大检查中，发现所查141个行政事业单位有85个单位有违纪行为，违纪面达60%，深入研究违纪事项，该县行政事业单位财务管理较为混乱的现实浮出水面，突出表现在财会基础工作薄弱，会计岗位设置不科学，会计核算不规范，会计报表编写不齐全或不及时，会计人员素质低，据查，县直单位共配备财会人员136人，其中有16人无证上岗。事业单位的内部控制管理工作离不开高素质的人才，只有领导予以重视，提升财务人员能力才可以更好提高内部控制管理水平。3.2资产管理不规范，导致流失在事业单位的资产管理中，普遍缺乏规范的管理制度，重视采购而忽略了后续的管理工作。采购之后登记在册不完善，盘点制度很少实施，很容易便导致了几次交替管理后资产的丢失。责任人落实不到位，没有相关资产遗失处理问题，使得即便登记在册的物品也找到不实际资产。每年审计工作中，都会发现各种资产流失的现象。有的事业单位账目不细致，分类账目基本不建立也增加了规范管理资产的难度。记录相关的资产管理时，错误记录，遗漏记录导致账不符实。很多账目上的资产难以根据实物进行对比解释，有些事业单位基本资产发生的变化和转移但是不办理手续，例如某项工程支出仍属于往来账户或因为资料信息不全而没有进行决算，而近购及建造的固定资产可能会没有及时计入固定资产账目中，就会导致帐实不一。3.3监督制度不完善，导致损失现有很多事业单位对于内部控制的管理监督制度不完善。账目处置的很随意，在监管的处理上很粗糙。原始凭证管理不规范，在进行原始凭证规定时，内容不完善，导致对于凭证的审批不严格，为不法分子提供了可乘之机，报载，审计部门对某进出