碧桂园集团房产板块会计核算规范V20.doc

HYPERLINK\l"C"碧桂园集团房产板块会计核算规范（V2.0版）制度编码FR-1-1制度类型□核心业务流程■部门支持流程编写部门集团财务资金部审批人伍碧君总经理版本修改情况生效日期V1.0版初稿（试行）2007-12-12V2.0版第一次修改稿2013-07-01更改情况1.增加了第一章总则部分，对制定本规范的目的、适用范围、职责等进行了说明。2.增加了第二章会计政策部分，对企业采用的主要会计政策进行了说明。3.将之前的核算（一）和（二）进行了合并，对会计科目按资产、负债、所有者权益、成本、损益类进行了分类，对常用会计科目及费用科目的核算规范进行了阐述。4.增加了1012其他货币资金、1101交易性金融资产、1221其他应收款、1303委托贷款、1606固定资产清理、1811递延所得税资产等科目的核算说明。5.取消了预提费用科目，原预提费用通过“应付帐款”、“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。6.明确了长期待摊费用的摊销政策：开办费的摊销，在有预售收入的当年，一次性摊销转入当期损益；其他统一按三年摊销。更改情况7.明确无形资产摊销年限，其中软件类按3年进行摊销。8.新增明确了分期收款、按揭等销售，收入确认时点及成本结转原则。9.新增科目“其他应付款-购房定金”核算签约前收到的定金款项，签约后转入“预收账款”核算。10.新增科目“其他应付款-无效楼款”，无效楼款由销售中心每年末确认一次，通过预收账款贷方红字转入“其他应付款-无效楼款”进行核算。11.明确了负超标楼款、违约金等确认时，通过预收账款贷方红字转出；滞纳金不通过预收账款科目核算的账务处理要求。12.对制造费用、销售费用和管理费用的部门属性根据部门架构调整重新明确。13.制造费用科目下增设“社会保险费”、“住房公积金”、“职工教育经费”、“工会经费”、“维修费”、“装修费及摊销”、“保险费”明细科目。销售费用科目下增设“招聘费”明细科目。14费用科目下增设“宿舍收支”和“食堂收支”，核算员工宿舍费用和食堂费用支出，不通过“福利费”科目核算。15.明确土地使用税在“管理费用-土地使用税”科目核算，停用“制造费用－土地使用税”科目。16.明确财务顾问费在新增科目“财务费用－财务顾问费”下核算；贷款评估费、服务费等其他融资费用通过“管理费用-咨询审计费”核算。17.明确理财产品通过“交易性金融资产”核算，其收益通过“投资收益-理财产品收益”进行核算；“财务费用-利息收入”科目下新增明细科目“定期利息收入”，核算定期存款、通知存款利息收入。18.“市内交通费”统一在“差旅费”核算。取消差旅费明细科目，发生的费用不分明细统一在新增科目“差旅费-差旅费”核算。19.车辆费用结合管理的需要，原下设的八个明细科目，简化通过以下三个明细科目核算：1）油费：车辆使用过程中发生的油费、路桥费、停车费、洗车费等统一在此科目核算。2）维修保养费：核算车辆的修理及日常保养费用。更改情况3）其他：核算车辆缴纳的保险费、年票费用、年审费用、车船使用税等其他车辆费用。20.业务接待费、差旅费、移动通讯费取消员工档案辅助；“应付职工薪酬－工资”取消部门辅助；“应交税费—土地增值税”取消业态辅助。所有缴纳的土地增值税必须先经过“预付税费—土地增值税”科目。21.明确赞助费用通过“管理费用－其他”核算，不在“营业外支出”核算。22.应付工程款科目明确了房产公司与腾越等内判单位工程款项、往来款项核算的规范要求。23.明确“产假工资”统一在“工资”科目核算，产假工资不通过“管理费用－福利费”核算，统一在费用科目“工资”中核算，同时停用“应付职工薪酬\职工福利\产假工资”科目。“管理费用—辞退福利”科目改成“管理费用—辞退工资”工资，同时在销售费用、制造费用科目下新增“辞退工资”明细科目。实报实销的职工薪酬福利费等需先通过应付职工薪酬，再入费用科目。24.内部关联公司往来款统一通过“其他应收款－往来款”核算，不通过“其他应付款—往来款”核算。25.房产公司自持物业，如：学校、会所、酒店、售楼部、员工宿舍等用地的土地成本应和房屋全部结转入“固定资产”，不单独计入“无形资产”，之前有记入“无形资产”的，按摊销后的余额转入“固定资产”核算。26.对所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债科目核算进行了补充修订。27.补充了盈余公积提取比例、要求及用途等，明确法定盈余公积按照税后利润的10%提取，累计额达注册资本50%时可不再