企业应收账款管理的思考.pdf

企业应收账款管理的思考--企业应收账款管理的思考企业应收账款管理的思考--企业应收账款管理的思考--摘要:应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款形成有其原因：商业竞争；销售实现和收到款项的时间差；应收账款内部管理不力。企业应收账款全面管理影响因素：应收账款回收责任是否明确；应收账款变现渠道。企业应收账款管理措施：重视信用调查；控制赊销额度；合理的收款策略；谨慎选择结算方式；建立切实可行的对账制度；加强应收账款风险程度分析；建立应收账款坏账准备制度。关键词：应收账款管理应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项；是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权，而形成这种债权的主要原因是赊销。从企业自身原因分析，赊销主要有两个方面的动机：一是扩大销售，增加利润；二是减少库存，降低成本。一、企业应收账款形成原因（一）商业竞争。在社会主义市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，越来越多地被企业所采用，于是就产生了应收账款。（二）销售实现和收到款项的时间差。企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生。企业应收账款管理的思考--企业应收账款管理的思考--通常结算手段越落后，结算所需的时间越长；同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。（三）应收账款内部管理不力。企业缺乏商业信用意识，例如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。二、企业应收账款全面管理影响因素（一）应收账款回收责任。应收账款回收责任明确与否，实质上是根据不同的理念进行管理制度设计的结果。在对多家企业的实践调查和财务分析过程中发现，制度设计中责任明确、激励目标突出、激励指标明确对于应收账款的回收、变现至关重要。例如，A公司自2008年改革其资金管理制度，对应收账款主要采取以下措施：一是对应收账款总额进行控制，明确规定各客户应收账款最高额度不得超过公司应收账款总额的20%，超过比例的异常部分必须调查处理；二是财务部门每月编制账龄分析表，将货款回收情况通报销售部门，及时采取催收措施；三是建立应收账款回收责任制，将账款回笼情况与销售人员奖金挂钩，销售占奖金比例的20%，而回款占80%，且逾期应收账款按银行贷款利息扣除销售人员的奖金。以上措施的实施取得了明显效果，该企业应收账款由2007年的1.5亿元降到2008年的0.75亿元，降幅达50%。（二）应收账款变现渠道。2003年5月财政部发布了《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》，对应收债权出企业应收账款管理的思考--企业应收账款管理的思考--售和融资的会计处理进行了规范。在2006年财政部颁布的《企业会计准则》中，将应收账款列为金融资产之列。应收账款融资在直接有效地规避应收账款所带来风险的同时，可以迅速以低成本筹集企业所需的资金，满足企业因应收账款占用造成短期流动资金不足的融资需求，开辟了企业融资的新渠道。三、企业应收账款管理措施企业应收账款的管理包括：建立应收账款核算办法、确定最佳应收账款的机会成本、制定科学合理的信用政策、严格赊销手续管理、采取灵活营销策略和收账政策、加强应收账款的日常管理等几方面内容。（一）重视信用调查。对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉、偿债能力、资本保障程度、是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。（二）控制赊销额度。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为资金余额控制的警戒点。（三）合理的收款策略。应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当对方违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法