第十四章税收法律制度doc-第十四章税收法律制度.doc

第十四章税收法律制度[教学目的及要求]税法内容所具有的高技术性、内容的复杂性，以及所涉学科的多样性特点，反映了其在宏观经济调控中的不可替代的杠杆作用。因此，学习和掌握该部分的主要内容，对于研究社会经济的整体，意义重大。第一节税收法概述一、税收的定义及其特征税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地征收货币或实物的一种经济活动，是国家参与社会产品和国民收入分配和再分配的主要手段，也是国家管理经济的一个主要调节杠杆。税收具有如下显著特征：(一)强制性。税收的强制性表现为，纳税人必须依法纳税，自觉履行纳税义务。否则，就要受到法律制裁。(二)无偿性。税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还，也不需要对纳税人付出任何代价。(三)固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式事生规定对什么征税以及征收比例或数额。二、税法的定义及其调整对象（一）税法的定义简明扼要表述税法的定义及内在涵义。税法是调整国家与纳税人之间征纳税关系的法律规范的总称。（二）税法的调整对象税法的调整对象包括以下几种具体的税收关系：(一)代表国家行使其职权的财税机关与下列纳税人之间因征纳税而形成的税收关系：1、财税机关与企业之间的税收关系；2、财税机关与国家行政机关、事业单位及其他预算外单位之间的税收关系；3、财税机关与城乡个体工商户、农村专业户、承包户之间的税收关系；4、财税机关与个人所得税交纳者之间的税收关系。(二)国家权力机关、国家行政机关、各级财税机关以及它们各自的上下级之间因税收监督而发生的关系。三、税法的构成要素(一)纳税主体纳税主体，又称纳税义务人，它是指税法规定的负有纳税义务的社会组织和公民个人。(二)征税客体征税客体，又称征税对象，它是指对什么东西征税。我国税法规定的征税对象有五大类：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税。(三)税率税率是指应纳税额占征税对象数额的比例，它是税收的核心要素。税率又可分为累进税率，比例税率和定额税率三种。(四)税目、税种税种，即税收的种类，指征的什么税。税目是指各种税收中具体规定的应纳税的项目。(五)减税免税减税免税，是指税法对特定的纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种优待性规定。(六)纳税期限纳税期限，是指税法规定纳税人缴纳税收的具体期限。(七)违法处理违法处理，是对纳税人违反税法的行为，税务机关所采取的惩罚措施。第二节主要几种税收法律制度流转税是以纳税人的商品流转额和非商品流转额为课税对象的一类税收。其中，商品流转额是指商品交换金额，非商品流转额指各种劳动收入或服务性业务收入金额。在我国现行税制结构中，流转税占第一位，主要税种有：增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税等。一、增值税增值税是以增值额为课税对象的一种税。我国规范增值税的基本法律规范是1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国增值税条例》。增值税的基本内容1．纳税主体。在我国境内一切经营销售、进口列入增值税征税范围的货物，提供应税劳务的单位和个人，都是增值税的纳税人。2．征税对象。增值税的征税对象是在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物取得收入的增值额。3．增值税税率。增值税税率实行比例税率，除部分货物外，纳税人销售进口货物或者提供加工、修理修配劳务，税率为17%。纳税人出口货物，除国务院有特别规定外，税率为零。4．计征办法。增值税实行价外计征的办法，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣的制度。二、营业税营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。营业税的基本内容：1．纳税主体。在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。2．征税对象。营业税的征税对象是在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的经营行为。3．税率。营业税实行比例税率。《营业税暂行条例》按不同的行业规定了不同的税率。4．起征点。对于经营营业税应税项目的单位和个人，营业税规定了起征点。营业额达到或超过起征点即照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税。三、消费税消费税是对税法规定的特定消费品或特定消费行为征收的一种税。消费税的基本内容：1．纳税人。在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。2．征税范围。消费税的征税对象是在我国境内生产、委托加工、进口的特定消费品，其征税范围包括五大类。3．税率。消费税的税率有：比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。4．计征办法