内部审计外包问题.docx

内部审计外包问题提要：随着市场经济的发展，企业的内外部环境都发生着变化，企业间的竞争日趋激烈。在应对外部环境变化的同时，关注企业内部环境的变化尤为重要，因此内部审计在企业经营中的重要程度愈发提高。然而，由于企业内审人员经验不足、内审机构缺乏独立性等原因，内部审计不能满足企业经营的需要。本文对内审外包的优点和问题进行分析，并提出相应的改进建议。关键词：内部审计；外包；改进建议内部审计业务外包是指组织及其内部审计机构将业务委托给本组织外部具有一定资质的中介机构。由这些中介机构对组织内的部分或全部业务进行审计，并帮助企业发现新问题，提出有用的解决思路，从而提高企业内部的经营管理水平，最终达到增加企业价值的目的。一、内部审计业务外包的优点（一）获得更加高水平的服务，提高内部审计质量。目前，大多数企业忽视内审队伍建设，企业缺少足够多优秀的内审人员，他们大多数仅掌握一定的财务知识，对于其他领域知识知之甚少，难以综合的对问题进行深层次考量。会计师事务所则不缺乏这些审计的主力军，他们不仅具有扎实的财务知识，还掌握了管理咨询、数据分析、工程项目等方面的知识，并且这些专业人才在会计师事务所中接触过各行各业的业务，了解不同行业的经营管理，能够较好地将自身丰富的知识储备和工作经验相结合运用到审计工作中去，能够有针对性地找出企业经营过程中的风险点，并提出切实有效的改进方案。所以，合理地运用具有一定资质的外部审计机构的力量，不仅会大大提高内部审计的效率，还能使内部审计工作质量得到大幅度提升。（二）提高企业内部审计的独立性，使审计结果更加客观公正。企业中内部审计人员都是企业的员工受雇于管理层，可能在进行审计工作和出具审计报告时或多或少会受管理层意愿的影响，得出不恰当的结论。大多数企业在部门的设置上将内部审计部门与其他部门设置为平行部门，这会削弱内部审计的功能性与实用性，外部审计机构只需根据与企业签订的内部审计业务外包合同来开展审计工作，不受管理层意愿的影响，与其他部门也没有利益关系的牵扯。因此，外部审计机构的审计人员可以站在一个更加中立的角度来提出企业存在的问题。此外，外部审计机构的审计工作还需要受到来自监管机构的监督，为得到更加客观公正的审计结果提供了进一步保障。（三）更加符合成本效益原则，降低企业的内部审计成本。企业设置了内审部门必然会产生相应的支出，除了办公场地费、内部审计人员工资等费用，还需要支付对内审人员进行培训的费用。并且企业的内外部环境在不断地发生变化，内部审计业务也愈发复杂，内审人员由于知识结构较为单一，不能较好地满足管理层对于内部审计结果的要求。此时，如果对内部审计人员进行培训，完善其知识结构，提高其审计技术，不仅会耗费大量的时间，也会花费不菲的支出。但如果将内部审计业务外包出去，这部分成本会远远低于对于内审人员的培训费或者雇佣专业的内审人员的成本，并且还能获得质量更高的服务，符合成本效益原则。（四）可以优化资源配置，集中精力做好主业。随着市场专业化分工越来越细，企业要想占据一定的市场份额必须要提高自己的核心竞争力。这就要求企业能够抓住重点，集中有限的精力和资源做好自己的关键性业务。企业将内审业务外包，既能满足自身审计需要，又可以节约时间和资源发展自己的核心业务，符合企业的长期发展规划。而对于外部审计机构来说，审计业务就是其主要业务，将内审业务外包又能够满足外部审计机构的业务需要，这也是社会资源优化的一种体现。二、当前审计外包存在的问题（一）外审人员掌握信息不充分，内部审计人员资源浪费。内部审计人员与外部审计机构的审计人员相比，对公司的经营活动、业务流程和企业组织文化等更为熟悉，更加了解企业在整个经营过程中的风险，能够为企业管理层提供更加切合长远发展战略的咨询服务，更有利于企业的长期发展。外部的审计机构与企业只是短期的合同关系，其审计人员对公司的了解较少，只能掌握一些企业对外公开的资料，对于一些的资料无法完全掌握。另外，部分员工会认为内部审计是在故意找他们的错误，难免会对内部审计有一定的抵触。在这种抵触情绪支配下这部分员工很难会积极配合内部审计工作，而这种不配合的情况对于外部审计人员来说只会更加严重。这在一定程度上会使外部审计机构不能对企业形成充分的了解，这种信息不对称会影响审计工作的质量。另外，对于内部审计人员而言，他们是企业的内部员工，企业的经济效益与其自身的利益息息相关。并且内部审计人员对于公司的企业文化具有更加强烈的认同感，对于企业的忠诚度也更高，也更能够做出符合企业需求的建议。如果将内部审计业务进行外包，内审人员就可能会认为外包出去的业务应该由外部审计机构全权负责，便会减少参与度，这无疑是对审计资源的一种浪费，会对企业整体经济效益的提高造成影响。（二）部分企业盲目外包，内部审计外包决策管理不科学。目前，大部分企业没有建立科学的内