会计经验：出口生产企业出口退税账务处理.doc

出口生产企业出口退税账务处理一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。12x7.5（汇率）＝90万元征退税率之差＝17％-5％＝12％90x12％＝10.8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8借：应收外汇账款90万元贷：出口销售收入90万元2、当月接退税部门出口货物退（免）税审批单，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。借：应收补贴款－出口退税20万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。取得进项税金：借：原材料80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元贷：应付账款93.6万元10x7.55（汇率）＝75.5万元借：应收外汇账款75万元贷：销售收入75万元根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算当期不予免抵或退税的税额10x7.55（汇率）x（17％-5％）＝9.06万元借：产品销售成本9.06万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明不予抵扣税额抵减额10万元，用红字记：借：产品销售成本10万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）10万元3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明当期免抵税额18万元和当期应退税额11万元：借：应收补贴款－出口退税11万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）29万元4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：5x（17％-5％）＝0.6万元借：销售收入5万元贷：应收外汇账款5万元借：产品销售成本0.6万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）0.6万元例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：1、2007年9月，淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：50x7.55（汇率）＝377.5万元377.5÷（1+17％）x17％＝54.85万元借：应收账款377.5万元贷：销售收入322.65万元贷：应交税金－应交增值税（销项税金）54.85万元2、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11％。且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：10x7.55（汇率）＝75.5万元75.5÷（1+17％）x17％＝10.97万元借：以前年度检查调整10.97万元贷：应交税金－增值税检查调整10.97万元同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：75.5x（17％-11%）=4.53万元借：以前年度检查调整4.53万元贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）4.53万元笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库：10.97－4.53＝6.44万元6.44－3＝3.44万元借：应交税金增值税检查调整6.44万元贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）3万元贷：银行存款3.44万元例四、来料加工出口（包括进料加工免税深结转）货物账务处理淮安同舟电子有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从淮安市国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11.7万元（含税价）。当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元（含税价）：材料购进：11.7÷（1+0.17％）x0.17＝1.7万元借：原材料－辅料10万元借：应交税金应交增值税（进项税额）1.7万元贷：应付账款11.7万元国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。内销：6÷（1+0.17％）＝5.13万元借：应收账款6万元贷：销售收入－