会计经验：内部资金往来是否缴纳营业税.doc

内部资金往来是否缴纳营业税问：我公司属于建筑公司，公司为了充分使用资金，将部分资金调剂给所属项目部使用，公司和所属项目部为一个纳税主体。公司和项目部财务报表汇总填制，公司将收取的利息（低于商业银行同期贷款利率）红字计入财务费用-利息支出，项目部将支付给公司的利息计入财务费用-利息支出，报表汇总后，财务费用-利息支出为零，没有额外的利息差，我们认为这是一项单位内部利润的二次分配业务，是单位内部资金管理的需要，在这种情况下，公司还需要缴纳营业税及附加费吗？答：《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发〔1995〕156号）规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按金融保险业税目征收营业税。《营业税暂行条例实施细则》第十条规定，除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。根据上述规定，单位只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按金融保险业税目征收营业税，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。因此，上述所称项目部如果是依法不需要办理税务登记的内设机构，则你公司收取调剂资金利息收入不需缴纳营业税，否则应按按金融保险业税目征收营业税。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！