会计实务：账务处理系统中辅助核算功能之往来科目的应用.doc

账务处理系统中辅助核算功能之往来科目的应用随着企业规模的扩大，生产经营活动的复杂化，企业所包含的业务活动的种类越来越多，所涉及的专业领域也越来越广，各种业务的工作量也越来越大。为了提高企业的管理力度和经营效率，很多单位实施了加强财务管理，细化会计核算的政策，对全部工作进行深入细致的分析，要求在此基础上进行明确的分类核算和管理。在传统的方法下，企业会开设明细账进行核算，这样增加了明细科目的级次，造成科目体系庞大，同时会给会计核算和管理资料的提供带来极大的困难。计算机账务处理子系统则借助计算机处理数据的特点，设置了辅助核算模块。通过该功能模块，不仅能方便地实现会计核算功能，而且能为管理提供快速便捷的辅助手段。一、辅助核算账的功能1.减轻工作量，提供翔实资料。辅助账的核算种类多，工作量大，以原材料为例，企业的原材料种类有几十种甚至几百种，既要核算数量又要核算金额，业务量大且烦琐，容易出现差错，通过ERP系统中的辅助核算功能，在基础设置完善、凭证填制中辅助项录入齐全，凭证经审核记账后。相应的总分类账、明细账都已进行平行登记，故省却了烦琐的手工辅助账登记工作，极大地提高了工作效率，并且减少了差错，同时可以通过存货预警的设置，控制存货的最高和最低数量，能够提供翔实的数据资料。以出纳工作的月末银行对账为例，在进行银行对账时，将银行对账单逐一录入并进行对账，如结算方式和票号等信息越详尽和完备，对账的工作就越省力便捷。2.有利于控制费用、降低成本。通过项目核算与管理，有利于即时掌握项目的费用情况，通过各部门费用的控制，有利于即时了解部门经费的使用情况，因此便捷的成本控制、经费控制为生产、管理部门控制成本费用和节能降耗提供了方便，还有利于对成本项目、费用支出等进行结构性分析。3.有利于提高财务核算能力。高效进行财务管理，为动态掌握资金的运作情况服务。以往来核算为例，在客户往来中，可以及时掌握客户的信用情况，对客户进行分类管理，及时进行账龄分析，加强应收账款的管理，同时随时掌握企业的资金动态，进行现金流量分析和财务状况分析，为企业投资、经营等活动提供分析。二、辅助核算功能的运用（一）单位往来业务辅助核算单位往来是企业和其他企业间发生的经济业务。会计科目中的“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“预付账款”、“应付账款”等都是处理单位往来业务的账户。当企业往来客户比较多，往来业务比较频繁，清欠、清理往来账的工作量大时，如果继续时使用手工方式的科目设置，如：应收账款应收账款-A单位、应收账款-B单位……由此可见，将核算单位直接作为往来科目的二级或三级科目的设置，造成科目体系庞大，给会计工作造成了极大的不便。因此，对于往来客户较多，往来核算管理要求高的单位来说，可使用系统提供的单位往来辅助核算账。实施步骤如下：第一、在系统初始化项目辅助核算内容里增加一项：往来单位；第二、在系统初始化中对上述科目重新设置，将应收账款的辅助核算定义为“往来单位”，即应收账款必须通过选择单位往来才能保存凭证；第三、对项目辅助核算中的往来单位进行分类增加具体往来单位。可以根据公司的具体情况分类：客户辅助核算：一级辅助科目：一、按客户性质进行一级分类：客户、供应商、往来单位。二、二级分类：供应商分为：建筑工程类、材料供应商及设备供应商；往来单位分为：内部往来单位、外部往来单位及内部员工；三、三级分类：按具体单位名称分类。（根据公司具体情况确定）若企业预付账款使用频繁，则不需要再设置应付账款，只通过预付账款来核算供应商的往来。预付账款二级科目设置为：1、工程款；2、材料款；3、设备款；4、其他。应付账款二级科目设置同预付账款。其他应收款二级科目设置为：1、内部单位；2、外部单位；3、员工往来；4、押金；5、质保金；6、暂付款；7、其他。其他应付款二级科目设置：1、内部单位；2、外部单位；3、员工往来；4、押金；5、质保金；6、暂收及代收款；7、其他。若企业预收账款使用频繁，则不需要再设置应收账款，只通过预收账款来核算供应商的往来。预收账款二级科目设置：1、商品房销售；2、租金收入；3、其他。应收账款二级科目设置同预收账款。同一单位，同一类事项的往来不得在两个科目中核算，应付和预付款、预收账款和应收账款不得重复核算，应保持统一性。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！