会计实务：个税调整后仍需税收筹划.doc

个税调整后仍需税收筹划1个问题你需要税收筹划吗别急着回答，我们先来做个小测试。请回答以下问题：1.你的月薪在五位数以上？2.你是否单身？3.除了薪水，你有其他收入来源？包括投资行为？4.总有其他机构愿意为你支付一笔额外的收入？5.收入增加了，你却发现生活水平其实没有什么变化？6.你热衷各种投资？名下的账户金额变动频繁？7.你经常需要跨城市、跨地区、跨境工作？8.你每每看到自己的税单都会心痛？喜欢用“这个月又缴了一台液晶电视”来衡量那个数字？9.你讨厌计算，更不喜欢一大堆复杂的公式？10.你有各种固定开支，让你生活在城市平均收入之下？如果有3个问题你回答“是”，就说明，你该去见一位税务筹划师，听听他的建议；如果有4～6个问题你回答“是”，就说明，你该马上作一个“税收筹划书”了；如果回答的“是”超过7个，那完成税收筹划后，也许你可以多一套家庭影院了。1种可能税金降到零也不奇怪对于收入来源多的人，这完全有可能。哪些人需要进行税收筹划？四川普林税务师事务所的财税筹划部经理熊国军表示，一般的工薪族收入来源单一，只有工资收入，此时个税都由单位代缴，基本没有税收筹划的空间，相反，收入来源越多样的人，税收筹划空间越大。据悉，我国目前的税制结构叫“分类所得税”，从个税角度解释，就是把收入按照不同的类别分项征收，每一项的起征点，税率甚至优惠措施都有所不同，这样的话，如果你有很多种收入，每一项所得都合法，且低于征税标准，就无需缴税———即使你的总收入足已让你位列“福布斯富豪榜”。这个规律就是，你的收入构成越是多元化，所缴纳的税金就越低。如此这般，税金降到零也不奇怪。熊国军表示，税收筹划必须在事前进行，也就是提前做好准备。如果等到所有结果都出来了，再去想办法减少个税就比较困难了。据悉，目前税务师事务所在进行个人税收筹划时主要有两个思路：一是通过主动降低收入来避税，二是在收入确定的情况下，将其拆分成各种收入形式，你的收入来源越多样，所缴纳的个税自然就越低。1组案例税收筹划DIY你也行看看这些经典案例，你也能依样画葫芦。案例1细细拆分你的收入李某是成都一建筑公司招聘的技术工人，合同上约定员工每月工资总额5000元。按照目前的扣税办法，李某每月按照工资薪金所得应缴纳个人所得税：（5000-1600）×15％-125=385元；全年应缴个人所得税：385×12=4620元。李某向注册税务师咨询能否合理降低个人所得税负担，注册税务师经过调查了解，李某作为技术工人，工作地点经常变动，还经常加班加点，不能按时就餐，签订合同的时候已经约定了工资总额，公司不另外给予补助；同时，由于种种原因，公司也未办理养老保险、住房公积金等保障性缴费。同时，注册税务师了解这些情况后，建议该公司根据员工的实际情况，在工资总额不变的情况下：1.核定误餐补助标准，例如，每月300元，由李某取得餐饮发票到公司报销；2.公司给员工缴纳养老保险、住房公积金等，例如每月缴费700元，员工个人承担200元，公司承担500元；这样处理后，每月李某领取工资5000-300-700=4000元，应缴个人所得税：（4000-1600）×15％-125=235元；全年应缴个人所得税：235×12=2820元。比筹划前少缴个人所得税：4620-2820=1800元。专家点睛：该案例的筹划依据是，《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》（国税发[1994]89号）第二条第二款规定，误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。误餐补助、缴纳的养老保险、住房公积金等可以在税前扣除。案例2奖励汽车放到公司名下张某是某房产公司高管，由于工作业绩突出、同时因为工作需要，公司于今年1月份奖励给他一辆汽车，价值20万元，在车辆注册登记部门登记为张某个人所有，根据《关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]第155号）文件第二条第三款规定，单位为个人购买汽车，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税，因此，张某应缴个人所得税（暂不考虑当月工资等其他应税所得）：200000×45％-15375=74625元。注册税务师了解张某的情况后，建议将车辆过户到公司名下，作为公司的固定资产管理，车辆仍然由张某使用，发生的运行费用、保险费用按照一定标准由公司报销。这样处理，有如下几个好处：1.由于车辆属于公司所有，张某没有取得20万元收入，不用缴纳个人所得税74625元；2.该车辆作为公司的固定资产管理，公司可以计提折旧，可以报销合理的运行费用，而这些折旧、费用都可以在企业所得税税前扣除，降低了企业