会计实务：“结转”的账务处理-0.doc

“结转”的账务处理众所周知，所谓结转，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。那么，结转的账务处理该怎么做呢？结转的目的大体有四个：其一是为了结出本会计科目的余额;其二是为了计算本报告期的成本;三是为了计算当期的损益和利润的实现情况;其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。一、反映经济业务完成的结转(一)采购业务完成企业购买材料时，借记材料采购，贷记银行存款等科目。借记材料采购表示在途材料增加。采购完成，材料验收入库，结转材料采购成本，则借记原材料，贷记材料采购。贷记材料采购表示在途材料减少。(二)产品生产完工、销售完毕企业生产产品发生费用时，借记生产成本，贷记原材料、应付职工薪酬等科目，借记生产成本表示生产成本增加。产品生产完工(验收入库)，结转其生产成本(或制造成本)，借记库存商品，贷记生产成本。贷记生产成本表示在产品(成本)减少。产品生产完工验收入库。则增加库存商品。产品销售(完成)后，结转已销产品的实际成本，借记主营业务成本，贷记库存商品。贷记库存商品表示库存商品减少。类似地，材料销售完毕，结转已销材料的成本，借记其他营业成本，贷记原材料。(三)设备安装完工企业购入需要安装的设备、发生安装费用时，借记在建工程，贷记银行存款等科目。借记在建工程表示在建工程成本增加。安装工程完工验收合格交付使用，结转工程成本，则借记固定资产，贷记在建工程。贷记在建工程表示在建工程减少。(四)资产处置完毕企业固定资产转入清理时，借记固定资产清理和累计折旧，贷记固定资产;发生清理费用时，借记固定资产清理，贷记银行存款等;发生清理收入时，借记银行存款等，贷记固定资产清理;清理完成后，结转固定资产清理净损失，则固定资产清理减少，借记营业外支出，贷记固定资产清理。如企业提取固定资产减值准备。借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备。企业销售已计提减值准备的固定资产，结转固定资产减值准备，则借记固定资产减值准备，贷记固定资产清理。企业发生原材料盘亏，借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢，贷记原材料等，借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢表示待处理财产损溢增加。查明原因后确定处理方案，结转待待处理财产损溢，借记其他应收款、营业外支出等，贷记待处理财产溢待处理流动资产损溢。贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢表示待处理财产损溢减少。二、计算成本的结转(一)结转领用材料实际成本材料验收入库时，借记原材料;结转领用材料的实际成本，原材料减少，借记生产成本等，贷记原材料。(二)结转发出材料成本差异结转发出材料应负担的材料成本差异，即分摊材料成本差异，借记生产成本等，贷记材料成本差异(超支用兰字，节约用红字)。(三)结转制造费用发生制造费用时，借记制造费用，表示制造费用增加。结转制造费用，即期末分配制造费用业务，则制造费用减少，借生产成本等科目，贷记制造费用。类似的还有结转辅助生产成本，即期末分配辅助生产。三、计算盈亏的结转(一)期末结转损益类账户平时发生费用时，借记管理费用等费用类科目，表示费用增加。期末结转费用类账户时，借记本年利润，贷记管理费用、主营业务成本等科目;平时取得收入时，借记银行存款等科目，贷记收入类科目。期末结转损益类的收入类账户，即期末将损益类的收入账户余额转出到本年利润账户，收入类账户余额减少(为零)，则借记主营业务收入、其他业务收入等科目，贷记本年利润。(二)年末结转本年实现的净利润或发生的亏损企业实现了净利润，体现为本年利润账户贷方余额，年末结转本年实现的净利润，表示本年利润减少，即将本年利润账户贷方余额转出到利润分配(未分配利润)账户，借记本年利润，贷记利润分配未分配利润。企业发生亏损，则借记利润分配未分配利润，贷记本年利润。(三)年末结转利润分配账户分配利润时，借记利润分配提取法定盈余公积、利润分配提取任意盈余公积、利润分配应付股利(利润)，贷记盈余公积、应付股利(利润)。年末结转利润分配账户，借记利润分配未分配利润，贷记利润分配提取法定盈余公积、利润分配提取任意盈余公积、利润分配应付股利(利润)。四、债权债务的结转如企业赊购材料，则贷记应付账款，表示应付账款增加。结转无法支付的应付账款，应付账款减少，借记应付账款，贷记营业外收入。企业赊销产品，则借记应收账款，表示应收账款增加。结转应收账款，即应收账款无法收回(如对方单位破产)予以转销，借记坏账准备，贷记应收账款。贷记应收账款，表示应收账款减少。五、其他含义的结转结转还有计算的含义，如结转应付水电费，即计算应付水电费，借记管理费用、制造费用等科目，贷记应付账款。结转工资费用，即工资结算业务，借记生