会计经验：专项奖励能否税前扣除.doc

专项奖励能否税前扣除A集团公司为国有集团性企业，其下属有多个分支机构。每年A集团公司会组织对各子公司、分公司完成的科技成果进行评比，对相应的单位发放奖励500万元，奖金由A集团公司负担。A集团公司负担的奖金在账上记入管理费用工资薪金支出，下级子公司及分公司收到奖金后挂往来款，支付给获奖个人时，再冲往来款。由于单位比较多，A集团公司将奖金直接打入各单位账户，不直接支付给获奖员工，但要求各单位在向员工发放奖金时扣缴个人所得税。那么，该奖金A集团公司能否在税前扣除？个人所得税是否应该由发放单位代扣代缴？分析：因为A集团公司对其下属子公司、分公司有管理的职能，所以A集团公司该支出与管理职能相关、与取得收入具有相关性，在同时满足以下三点时，可税前扣除：有资金奖励考核办法；子公司开具收据（资金划拨单），注明：专门用于奖励科研项目、人员名单；符合经营常规，不具有避税主观目的。按照国税函〔2009〕3号文件规定，A集团公司发放给下属各单位的研发奖励款不符合合理的工资、薪金的条件，不应作为A集团公司的工资、薪金支出在企业所得税前扣除，而应属于一种正常的管理费用在企业所得税前扣除。建议：A集团公司应将500万元奖励款从工资、薪金中调出，这样就会减少了计提福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数，要重新关注一下这三项费用是否超标，如果超标也要做纳税调整。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！