会计实务：《如何做出纳工作》—日常事务处理(九).doc

《如何做出纳工作》—日常事务处理（九）怎样计算预付年金终值预付年金终值的计算公式为：S＝A×[(S/A,i,n+1)-1]式中的[(S/A,i,n+1)-1]是预付年金终值系数，或称1元的预付年金终值。它和普通年金终值系数相比,期数加1。而系数减1，可利用“普通年金终值系数表”查得(n+1)期的值，减去1后得出1元预付年金终值。例：A＝200，i＝8％，n＝6的预付年金终值是多少?S＝A×[(S／A，i，n+1)一1]＝200×[(S／A，8％，7)一1]查“普通年金终值系数表”：(S／A，8％，7)＝8.923S＝200×(8.923－1)＝1584.60元怎样计算预付年金现值预付年金现值的计算公式为：P＝A×[(P/A,I,n-1)+1]式中的[(P/A,I,n-1)+1]是预付年金现值系数，或称1元的预付年金现值。它和普通年金现值系数相比，期数要减1，而系数wfhg要加1，可利用“普通年金现值系数表”查得(n-1)期的值，然后加1，得出1元的预付年金现值。例:6年分期付款购物，每年初付2000元，设银行利率为10％，该项分期付款相当于一次现金支付的购价是多少?P＝A×[(P／A，i，n-1)+1]＝2000×[(P／A，10％，5)+1]＝2000×(3.791+1)＝9582.00(元)怎样向银行申请借款银行借款有短期借款和长期借款两大类，短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在一年以内的借款。长期借款指企业向银行或其他非银行金融机构借入的使用期超过1年的借款，主要用于购建固定资产和满足长期流动资金占用需要。短期借款筹资的特点：短期借款可以随企业的需要安排，便于灵活使用，且取得亦较简便。但突出的特点是成本较高，特别是在带有诸多附加条件的情况下更使风险加剧。长期借款融资的特点：与其他长期负债融资相比，长期借款融资的特点为：①融资速度快。长期借款的手续比发行券简单得多，得到借款所花费的时间较短。②借款弹性较大。借款时企业与银行直接交涉，有关条件可谈判确定；用款期间发生变动，亦可与银行再协商。而债券融资所面对的是社会广大投资者，协商改善融资条件的可能性很小。③借款成本较低。长期借款利率一般低于债券利率，且由于借款属于直接筹资，筹资费用也较少。④长期借款的限制性条款比较多，约束了企业的生产经营和借款的使用。企业向银行申请借款，必须对银行借款的种类、借款条件、保护性条款、借款程序、借款所带来的风险等基本问题进行充分了解，根据需要加以慎重选择。借款的基本程序是：首先必须提出申请，经审查同意后借贷双方签订借款合同，注明借款的用途、金额、利率、期限、还款方式、违约责任等；然后企业根据借款合同办理借款手续；借款手续完毕，企业便可取得借款。短期借款的种类有哪些我国目前的短期借款按照目的和用途分为若干种，主要有生产周转借款、临时借款、结算借款，等等。按照国际通行做法，短期借款还可依偿还方式的不同分为一次性偿还借款和分期偿还借款；依利息支付方法的不同，分为收款法借款、贴现法借款和加息法借款；依有无担保分为抵押借款和信用借款等等。短期借款的信用条件通常包括哪些按照国际通行做法，银行发放短期借款往往带有一些信用条件，主要有：（1）信贷限额。信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。信贷限额的有效期限通常为一年，但根据情况也可延期一年。一般讲，企业在批准的信贷限额内，可随时使用银行借款。但是，银行并不承担必须提供全部信贷限额的义务。如果企业信誉恶化，即使银行曾同意过按信贷限额提供贷款，也可能得不到借款。这时，银行不会承担法律责任。（2）周转信贷协定。周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。在协定的有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。例如，某周转信贷额为1000万元，承诺费率为0.5%，借款企业年度内使用了600万元，余额400万元，借款企业该年度就要向银行支付承诺费2万元（400×0.5%）。这是银行向企业提供此项贷款的一种附加条件。周转信贷协定的有效期通常超过一年，但实际上贷款每几个月发放一次，所以这种信贷具有短期和长期借款的双重特点。（3）补偿性余额。补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为10%至20%）的最低存款余额。从银行的角度讲，补偿性余额可降低贷款风险，补偿遭受的贷款损失。对于借款企业来讲，补偿性余额则提高了借款的实际利率。（4）借款抵押。银行向财务风险较大的企业或对其信誉不甚把握的企业发放贷款，有时需要有抵押品担保，以减少自己蒙受损失的风险。