燃料 核算管理规定.doc

燃料成本核算管理规定一、燃料购入成本核算（一）燃料购入成本燃料购入成本是指电厂购入的燃煤、燃油、燃气等燃料到达并卸载到储存场所（煤场、油罐、储气罐）所发生的可归属于燃料的费用（不含可抵扣的税金）。其中：电煤购入成本主要包括：1、采购价款：指电厂采购电煤发票账单上列明的价款，不包括可以抵扣的增值税额，一般指车板价。2、运费：指自电煤合同发站运至电厂到达站（码头）前所发生的运费，包括从中转地运至电厂发生的运费，含铁路运费、公路运费、水路运费。3、燃料服务费：按规定向燃料公司支付的燃料服务费。4、运输损耗：按集团公司规定定额内运损（铁路和公路为1.2%,水路、水陆联运为1.5%，中间每换装一次增加1%）与合同规定运损孰低的原则确定。5、二次费用:指电煤从电厂到达站（码头）运至并卸载到设计煤场所发生的费用，包括：（1）不属于电厂产权的铁路线、到达港及附属设施设备在使用中发生并支付给外部相关单位的费用，如铁路、到达港、码头及其附属设施设备发生的租赁、大修、维修、维护、保养等相关费用；（2）煤炭接卸、转运等租赁设备发生的费用；（3）按照铁路部门有关规定或合同（协议），铁路部门收取的取送车费、延时服务费等费用；（4）到达电厂站（码头）后至电厂煤场间发生的短途倒运费；（5）到达电厂站（码头）委托具有地市级以上检测资质机构化验、计量所支付的煤质检测、计量费等；（6）对轨道衡、汽车衡以及化验设备发生的定期或不定期校验、检验、测试而发生的费用；（7）雇工进行煤炭接卸等发生的劳务费用（含冻煤卸载所发生的劳务费用）、煤车和煤船清扫费用等。（8）委托省级以上电煤质检中心开展技术服务所发生的费用。下列几类费用不应当包括在燃料存货成本中，在其发生时分别确认：（1）自有设备（设施）的购建以及大修、维修、维护、保养、运行等发生的费用，自有设备（设施）主要指自有铁路、港口、码头等设施和设备以及煤场接卸设备、数量质量验收设备等与燃料相关的自有设备。自有设备购建属于资本性支出，自有铁路等其他自有设备大修、维修、维护、保养等费用作修理费或材料费等费用反映，不计入燃料购入成本，自有铁路维护费用不在“铁路维护费”反映；（2）煤场管理费，指电煤卸载到设计煤场后所发生的费用，一般包括煤场平整、煤沟清理等，列入“其他费用-煤场管理费”核算；（二）燃料入库验收1、燃料部应按照公司《**公司燃煤检质计量规范》等有关规定开展到厂煤的数量验收工作，保证实际验收数量的准确性与合法性。燃料部应按规定及时、完整收集矿发量、入厂验收量、运损、质量、单价等原始记录，编制验收单据或报表提交给财务部，财务部按入厂煤实际验收数量（剔除扣水、扣矸量）登记财务燃料账，如分中转港港口核算的，应按到达各中转港实际验收数量（剔除扣水、扣矸量）登记燃料账。燃料部根据合同规定如实反映运损，明确是否存在亏吨。实际运损在国家规定定额内运损与合同规定运损孰低的运损内，只减少数量，不调整燃料价款。如亏吨，应与煤矿、铁路、航运等部门共同做好商务记录和索赔台账，及时向煤矿等相关方索赔亏吨煤款和运费,结算时应扣除索赔款项或要求矿方补足数量，但因争议等原因不能在当批次结算的，应在实际扣除价款或收到索赔款时，直接冲减当期购入成本；补足数量的，冲减运损，只反映数量不反映金额。如遇自然灾害等异常情况导致损失的，应及时取得有关证明文件，积极索赔，履行财产损失审批手续后，将冲减追回款项和赔款等款项后的煤款净损失按财产损失处理，期末不留余额。2、燃料部应按照公司《燃煤检质与计量工作规范》等有关规定对到厂煤进行质量验收，严把质量验收关。根据入厂燃料化验结果，按合同规定的质量（如合同热值）要求进行索赔或奖罚，实际结算时应扣除索赔款项或奖罚金额，但因争议等原因不能当批次结算的，应在实际扣除价款或收到索赔款时，直接冲减当期购入成本。如合同规定由第三方煤质检测中心或中转港等进行化验，按合同规定的检测结果双方应予以认可并据此进行结算（即结算热值），但入厂标煤价均按电厂入厂化验热值计算确定。（三）燃料暂估对于到达煤场已验收但尚未结算的电煤，燃料部应根据采购合同、运输合同及最新结算单据等对采购价款、运费以及与公司共同对二次费用（均不含税）等进行及时、合理地估收。1、估收程序燃料部负责电煤估收，并将估收资料提交给财务部，财务部确认、履行相关程序后进行账务处理。月末，燃料部应估收所有已到厂但尚未结算的电煤，尚未出化验结果的，应合理估收煤质，次月1日前向财务部提交截止当月末的所有估收资料。2、估收方式估价入账应采用“满估满冲”的方法，即燃料部根据运输传票、验收记录，确认燃料验收的实际数量，并分别供货单位、燃料品种、到场（库）时间、验收数量，编制《月末燃料暂估数量统计表》递送财务部。财务部根据《月末燃料