项目部亏损原因分析.doc

一、项目部亏损因素分析项目部作为建筑产品的直接生产者，既有按照协议和施工图纸、规范自行组织施工的权力，即对施工组织的安排，人员的调配，材料、部分设备的采购、保管、使用、消耗，安全、质量的管理具有一定的自主权；但同时也受发包单位、设计单位、公司以及其他与工程建设有关的单位的影响和制约。此外，地质和气候的变化、设计的变更等客观因素也会对项目部的施工产生重大影响，而上述所有因素均会影响到项目部的成本支出。1、主观因素使成本失去控制所谓主观因素，是指项目部可以自行支配而没有任何外部影响就可以控制的成本支出因素，如上面所述的项目部因具有施工自主权而发生的成本。重要涉及如下几个方面：⑴没有严格执行成本控制的总目的或者主线没有成本控制的总目的。绝大部分亏损的项目部，主线没有成本控制的总目的。有的虽有但却没有严格执行，因而使项目部的成本处在失控状态。⑵材料、配件的计划、采购、验收、保管、出库、消耗制度不健全。在亏损的项目部中，购买材料、配件无计划的现象比比皆是，采购数量的多少全在于项目经理甚至于材料员，其结果必然导致材料的积压、超支。此外由于项目部难以掌握相对合理的价格信息，也不计算采购材料的资金成本，从而使项目部购买了大量高价材料。一些项目部没有收发制度，购买的材料无人验收，更无实物帐，因而就谈不上保管和出库。特别是砂石料、砖瓦等地材，有的项目部自始至终没有专门的部门进行管理，以购代耗；严重的甚至用虚假的材料发票报销。项目部不按定额发料，施工人员要多少给多少，致使多发的材料不是浪费扔在工地，就是被工地的人员偷偷卖掉，许多可以回收的废料更无人管理。⑶承包措施不配套。项目部对内部队伍的承包没有相应配套的管理措施，实行承包后漏洞百出，致使成本超支。比如，有的承包方案规定完毕多少任务发多少工资，但对材料的消耗和设备的使用、维修没有明确规定，形成包工不包料、包盈不包亏，有的承包方案虽然合理，但计价不及时，或者不能按照承包方案进行兑现，使承包无法进行下去。⑷分包工程存在漏洞。项目部对劳务分包队伍，包工不包料，导致多拨工程款；或分包工程价格不合理；或大量使用分包队伍，导致超拨款、分包队伍欠款等现象不断发生；或让多个外部单位挂靠，导致所有的善后费用所有由被挂靠的项目部承担。⑸出现严重的质量问题。亏损严重的项目部，几乎所有存在比较严重质量问题，从而导致返工、修复、推倒重来等反复施工的现象发生，加大了工程成本。比如在桥梁施工中，存在基础下沉、桥墩歪斜等现象。⑹施工设备运用率不高。一些项目部对所承担的工程心中无数，为保证施工不间断，盲目购置或从其他项目调入大量设备备用，甚至购入一些本项目不需要的设备，从而导致设备长期停用。、⑺施工安排不合理。在施工过程中，项目部不能合理地配置人力、材料、设备等资源，导致窝工浪费；部分工序的施工安排不合理，可以一步完毕的，实际进行了二次、三次才完毕，从而导致返工等等。⑻安全事故较多。在亏损的项目部中，多数项目部均发生过限度不同的安全事故，轻伤影响员工上班，重伤既影响员工上班，又需要开支医疗费，同时还也许使员工的体质和技能下降，减少劳动能力和劳动效率；死亡事故既导致巨额抚恤费用支出，直接增大成本支出，又也许影响员工情绪，减少生产效率。⑼间接费控制不力。在亏损的项目部中，几乎都存在这个问题，其中最重要的是办公费、差旅费、交通工具费和业务招待费。⑽财务管理混乱。所有亏损的项目部，其财务管理无一不存在混乱现象。具体体现在：一是没有完整的财务管理制度，想怎么开支就怎么开支；二是货币资金管理混乱，开设多个银行存款帐号，但又不及时核对清理，导致银行存款和钞票帐款不符。巨额成本隐匿在银行存款和钞票余额里；三是债权债务的确认不准确，结算不及时，导致多付货款和工程款，应收款无法收回；四是收入、成本的计算不准确，导致成本不实、盈亏不准；五是会计基础工作较差，账物不符，上述问题的存在，必然影响到成本信息准确性，继而导致项目部的亏损。⑾协议管理混乱。在亏损的项目部中，大多数项目部没有协议管理的意识，对协议知识知之甚少，不理解协议的基本要素，导致协议管理混乱，公司遭受巨大经济损失。2、客观因素的影响是项目部总成本增长的一个方面所谓客观因素，是指项目部自身无法控制而又必须发生或必然出现的事情或现象，如发包单位、设计单位、公司在协议条款之外对项目部施工发出的有关指令，地质和气候的变化，设计的变更等。因这些因素的出现而支出的成本，是项目部不可控制的客观费用。这些因素有：⑴成本。一些公司为了取得进入某个市场的资格，因而在满足建设项目工期质量的前提下，对投标项目采用了投标价格低于成本的投标报价策略，以求最后中标，这在公司的经营策略中必然会出现，但对于项目部来说，其无论采用何种措施，都难以使这些项目赚钱。⑵地质变化。在地质情况与设计不符时，会迫使项目部改变施工方法，从而