企业所得税的避税环境与策略分析-以家乐福超市为例.docx

中国地质大学长城学院2016届毕业论文中国地质大学长城学院本科毕业论文题目企业所得税的避税环境与策略分析-以家乐福超市为例系别经济系专业会计学学生姓名何珍丽学号013120811指导教师贾国军职称教授2015年11月15日中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述系别：经济系专业：会计学姓名：何珍丽学号：0131208112015年11月15日王延明在《所得税会计与纳税筹划》一书中提到纳税人对税收的筹划不是起源于纳税人本身，而是起源于中介服务机构，即税务咨询事业，纳税筹划是税收咨询业务的一项重要内容。维克多·瑟仁伊在《比较税法》一书中，对避税的定义做最小化的解释，他认为：避税是指纳税人旨在减轻税负，但在法律上被认为无效的行为，不过还没有构成刑事犯罪。国际财政文献局在《国际税收词汇》中的表述：“纳税筹划，是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，以达到减轻税收负担，实现缴纳税款最低的税收活动。”印度税务专家N.J.雅萨斯威《个人投资和纳税筹划》一书中：“纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”另一位印度税务专家E.A史林瓦斯在他编著的《公司税收筹划手册》中说到：“税务筹划是经营管理整体中的一个组成部分，税务已成为重要的环境要素之一，对企业既是机遇也是威胁。”美国南加州大学W.B.梅格斯博士在与别人合著的、已发行多版的《会计学》中这样阐述：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低的税收。他们使用的方法可称为税收筹划，少缴税和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。”金标在《税收筹划》一书中的表达是：“税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。”天津财经学院盖地教授在《纳税申报与税收筹划》一书中的描述：“税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的允许与不允许，应该与不应该，以及非不允许与非应该的项目、内容等，对组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。”综合上述观点，归纳纳税筹划的定义，发现他们有如下一些共同点：第一，纳税筹划的目的是为了减轻税负;第二纳税筹划所采用的手段必须是合法的；第三，充分利用税法中的漏洞，不足以及优惠政策。以上共同点也归纳了纳税筹划的三个特点，即合法性，筹划性，目的性。我认为纳税筹划是纳税义务人在遵守税收法律、法规的前提下，运用纳税人的权利，以合法的手段，利用税法的漏洞。缺陷以及税收优惠政策等，通过对筹资、投资、生产经营等活动的合理安排或调整，以期减轻甚至免除自身应承担的活额外承担的税收负担，从而取得税后收益最大化的一种经济行为。企业所得税的避税环境与策略分析-以家乐福超市为例摘要企业所得税避税指的是人们在遵守法律的基础上所采取的避税行为，对纳税有一个明确的计划，企业所得税的纳税人的业务往来中独立交易原则被束之高阁，再者就是钻现行政策的空子等，一方面没有触及到税法中的禁区，另一方面也大大降低了纳税人承担税负的压力。本文中就企业所得税避税筹划问题进行了深度分析,因为它不仅仅影响的是企业的净收益还有一并影响着政府的财政收入方面。企业所得税的严重程度，对税后形成净利润直接影响其金额，并且涉及到了个人利益的企业，所以，企业所得税税收是税收筹划的重中之重。企业避税是实现利润最大化和节税重要一环，在个人或着团体中，内部财务都有规定节税计划。随着我国改革开放的进行，避税筹划问题肯定在将来回受到更多重视。企业所得税的避税问题将在未来的日子里一直是经济活动中受关注的问题之一。关键词：合理避税；避税筹划；企业所得税；避税环境ABSTRACTEnterpriseincometaxtaxavoidanceisalsocalledlegaltaxavoidance,taxplanning,referstotheenterpriseincometaxpayersornot