当前我国企业内部控制存在的问题及应对措施.doc

当前我国企业内部控制存在的问题及应对措施前言2007年6月4日，美国普林斯顿大学著名华裔教授邹至庄曾在上海表示：相对于战略的制定而言，中国内地企业在战略执行、特别是内部控制上所存在的缺陷更为严重。诸如联合利华的效益下滑、合肥飞歌的破产关门、海尔MBO的操作失败等等,都与企业内部控制有着相当大的关系。企业会计信息失真、违法经营、经营失败等情况在很大程度上也可以归结为企业内部控制的缺失或失控。既如此，加强企业内部控制已成为我国企业需要面对的现实问题。内部控制作为社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段,其管理意义重大,已成为衡量现代企业管理水平的重要标志之一，有效的内部控制不仅关系到企业的各项经营目标能否实现,更是当前我国企业建立现代企业制度的一项根本要求。一、内部控制概述内部控制是一种企业自律行为,它是由企业董事会、管理层和企业员工共同实施的,为实现财务报告的可靠性、经营的效果与效率以及遵守适用法律法规等目标而提供保证的过程。（一）内部控制的定义与实质1、内部控制的定义内部控制是指企业为了保证实现企业经营管理目标,在分工负责的前提下组织内部经营活动而建立的各职能部门之间,对业务活动进行组织、制约、考核和调节的程序和方法,用以明确企业内部各职能部门的职责和权限,形成一种相互联系、协调、制约的控制系统的总称。2、内部控制的实质现代企业内部控制是为了适应企业生存和发展的客观要求,自行建立的具有自我控制和自我调节功能的管理机制,这种内部控制机制能帮助管理部门尽可能实现企业业务有条不紊和高效率地进行,以保证达到组织管理的目标。因此,现代企业内部控制已不是指某项具体的措施或事件,而是指企业为了保护财产物资安全完整,确保会计信息准确可靠,贯彻管理方针,提高经营效率,以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。从系统论的观点看,内部控制是企业整个管理系统的一个子系统,其主体是企业管理者,其目标和实现目标的手段最终都要服从于企业管理目标的需要。（二）内部控制的构成要素内部控制是一个系统工程,是贯穿于企业经营活动的一系列行动,这个系统由五项相关联的要素组成,相关的构成要素涉及企业管理的各个方面。1、控制环境控制环境是对企业内部控制的建立和实施有重大影响的各因素的统称,主要反映单位管理者和其他人员对内部控制的态度、认识和行动。它是内部控制其它要素的基础。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境中,控制环境的好坏直接影响到员工的内部控制意识、企业内部控制的遵循和执行,以及企业经营目标、整体战略目标的实现。2、风险评估风险评估是管理当局识别和分析相关风险以及对企业目标实现会产生影响的工作。由于经济、行业、监督环境和运营状况不断变化,管理当局的风险评估作为设计和运动内部控制的一部分,目的是使错误和不合法行为降低到最低水平。3、信息沟通该要素不仅包括企业内部产生的数据,还包括在进行决策和编制外部报告时所需的关于外部事件、活动和状况的信息。企业应在广泛的范围内进行有效的沟通,包括自上而下、自下而上以及企业内部的沟通。管理层必须清楚的告知所有员工必须严格执行各自的内部控制职责,以及他们自身的活动与其他人工作的互动关系。员工应拥有向结构高层报告重要信息的途径,并且能与外部各方进行有效管理4、控制活动控制活动有助于确保管理层的指令得到实施,从而使企业实现其目标。这些活动在公司范围内的各个层面和工作环节中进行,涉及批准、授权、核实、调节、经营绩效审阅、资产安全性以及职责分工等方面,如职务的恰当分离、恰当的审批手续等。5、监督监督是由管理当局对内部控制的设计、执行过程和运行效果进行经营或定期的评价,以确定内部控制是否按照既定的目标运行,以及对特定情况下发生的变化进行适当的修正。对内部控制的评价和修正所需的信息,来自于内部审计人员的报告、有关管理机构提交的报告、经营的人员的反馈信息以及顾客的意见等各个方面。以上五个构成要素相辅相成，紧密联系成一个有机循环的整体。（三）内部控制的目标内部控制按控制的目的不同,可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。具体来说,企业内部控制大致有下列目标:(1)保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用;(2)保证会计信息及其他各种管理信息的真实可靠和及时提供;(3)保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行;(4)尽量压缩、控制成本、费用,减少不必要的成本、费用,以求企业达到盈利的目标;(5)预防和控制