企业税务筹划理论.docx

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES91页第PAGE\*MERGEFORMAT91页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT91页税务筹划2004年第6期（总第6期）润博财税顾问工作室目录1筹划前沿筹划理论企业税务筹划空间——约束与博弈2筹划技术税务筹划技术之六：规避平台5税务律师律师谈法我国外资并购税收法律规范综述及税务筹划方法11律师提醒资产评估中应该关注的税务问题20筹划实务房地产开发经营与资产管理活动税务筹划思维与方法23获得质量赔偿不缴增值税31财税研究从财务管理的角度看税务筹划33经典案例调整纳税所得改变资产结构37企业高层管理者报酬的筹划方式比较39法规速递中央税务法规摘编42北京市地方税务法规摘编55关于润博80筹划理论企业税务筹划空间——约束与博弈税务筹划是经济发展与诚信纳税的必然产物与诚信纳税的呼声相反，偷漏税案件愈来愈多，涉案金额也越来越大，企业不惜使用虚假信息等手段偷逃税款。我们是否可以从以下两方面思考上述反差：其一是税收制度在制定时给企业进行税务筹划的空间是否太小，以至于企业不得不采用偷漏税的手法降低纳税成本；其二是企业的财务管理水平尚未达到发现税务筹划空间以及充分利用税务筹划空间的水平，也就是说在治理税收环境中税务筹划与筹划空间就成为国家与企业共同关注的焦点。税务筹划是指纳税人在不违反税法的前提下，依据政府的税收政策导向，通过对制度、经营活动等的事先安排，从企业长远利益出发，对多种纳税方案进行科学的优化选择，最终达到减轻税负的目的。应该说税务筹划与税收欺诈根本对立，与诚信纳税相辅相成。税务筹划是诚信纳税的体现，诚信纳税是筹划成果的保证。纳税人将税款缴纳给政府，希望政府为其提供充足和高质量的公共品与服务。可以说，在纳税人和政府之间的委托代理关系中，诚信对纳税人和政府都应具有约束力，只有整个社会建立起诚实的信用体系，税务筹划才能有健康的社会环境。税务筹划空间的约束与博弈由于税务筹划具有合法性，意味着它的战略选择必须接受一定的空间约束与制约，而这个空间的存在具有客观必然性，只是不同的国家税收空间范围有差别，企业利用税务筹划空间的能力不同。(一)政府主动给与的纳税空间以确保涵养税源从博弈论的角度来看，以政府为主；另一方面，纳税人基于利益的考虑会尽可能少地缴纳税款。在这场利益的博弈中，国家是税收法律制度制定的主体，纳税人只能被动地接受制度的制约，同时按制度提供国家所需的资金。如果税收制度规定企业将其收入全部或大部分交给国家，企业一定会选择不生产，国家税收自然为零，这与国家不征税的结果一样。博弈论的原理表明：在博弈的过程中，博弈双方可以达成一定的协议即“纳税均衡”。而协议被遵守的前提是遵守协议的收益大于破坏协议的收益。在追求自身利益最大化的驱动下，博弈的双方都有不遵守协议的动机，那么，协议的制定就成为问题的关键。税法、税收制度及相关的法律法规就是博弈双方的协议，