基于公司治理结构下上市公司内部控制的研究.doc

基于公司治理结构下上市公司内部控制的研究学生姓名：周奕彤指导教师：张晓燚内容提要：近年来，上市公司的资金黑幕频频曝光，我国上市公司的治理问题越发凸显出来。而内部控制是公司治理的一个重要组成部分，它贯穿于公司治理的各个环节。内部控制失效，是导致资金黑幕发生的原因，直接导致公司管理不善，经营出现问题。与发达国家相比，我国的公司治理结构尚处于初级阶段，还存在许多的问题，这妨碍了内部控制的有效运行。若要建立良好的现代企业制度，必须完善内部控制制度，加强内部控制执行，这样才能保证企业健康，持续的发展下去。本文根据前人的研究提出了公司治理结构与内部控制的定义与本质，并且提出两者之间的关系，分析了2008年三鹿毒奶粉事件，从公司治理结构和内部控制方面分析了破产的原因以及由此而得到的启示，最后阐述了完善公司治理结构，健全内部控制的方法，保证现代市场体系有序、高效的运行。关键词：公司治理结构内部控制三鹿事件1引言近几年的管理实践证明，上市公司的所有管理工作应从建立和完善内部控制制度开始。企业的一切决策和活动都应在完善的内部控制制度下制定和执行。很多公司舞弊事件已经证明，单位中的差错舞弊，经营效率低下，都是由内部控制的缺陷直接或间接引起的。而上市公司只有具备完善的公司治理结构，才有可能在激烈的市场竞争中取得一席之地。因此，企业不仅需要健全的公司治理结构，而且还需要完善的内部控制。我们应该从内部控制与公司治理结构的关系入手,来研究内部控制存在的问题,以公司治理结构为切入点找出健全内部控制的对策。本文通过分析上市公司治理结构与内部控制的含义，提出上市公司治理结构与内部控制之间的关系，从公司治理的角度对内部控制的缺陷进行分析,并就建立健全的内部控制提出建议，这对于我国上市公司的发展具有现实意义。2公司治理结构与内部控制的概念2.1公司治理结构的概念国外学者HYPERLINK"http://wiki.mbalib.com/w/index.php?title=%E5%90%89%E5%B0%94%E6%A3%AE%E5%92%8C%E7%BD%97&action=edit"\o"吉尔森和罗"吉尔森和罗认为，公司治理结构是由所有者、董事会和高级执行人员即高级经理人员三者组成的一种组织结构，强调相互制衡的作用。所有者、HYPERLINK"http://wiki.mbalib.com/wiki/%E8%91%A3%E4%BA%8B%E4%BC%9A"\o"董事会"董事会、经理层之间的HYPERLINK"http://wiki.mbalib.com/wiki/%E6%9D%83%E5%8A%9B"\o"权力"权力制衡是实现公司治理的关键。只有明确划分股东、董事会、经理人员各自的责任、权力和利益的关系，公司治理结构才能被完善。国内学者张维迎认为，公司治理结构有狭义和广义之分。狭义的公司治理结构是指有关公司董事会的功能与结构以及股东权力等方面的制度安排；广义地讲，公司治理等同于企业所有权，指有关公司控制权和剩余索取权分配的一整套法律、文化和制度性安排，这些安排决定公司的目标，谁在什么状态下实施控制，如何控制，风险和HYPERLINK"http://baike.baidu.com/view/34358.htm"\t"_blank"收益如何在不同企业成员之间分配这样一些问题，并认为广义的公司治理结构是企业HYPERLINK"http://baike.baidu.com/view/26756.htm"\t"_blank"所有权安排的具体化。企业所有权包括剩余索取权和剩余控制权，关键是如何使企业的HYPERLINK"http://wiki.mbalib.com/wiki/%E5%89%A9%E4%BD%99%E7%B4%A2%E5%8F%96%E6%9D%83"\o"剩余索取权"剩余索取权和HYPERLINK"http://wiki.mbalib.com/wiki/%E5%89%A9%E4%BD%99%E6%8E%A7%E5%88%B6%E6%9D%83"\o"剩余控制权"剩余控制权相互对应。只有这样，才能对公司中的个体形成最大激励，最终使得公司作出HYPERLINK"http://wiki.mbalib.com/wiki/%E5%88%A9%E6%B6%A6%E6%9C%80%E5%A4%A7%E5%8C%96"\o"利润最大化"利润最大化的行为强调HYPERLINK"http://wiki.mbalib.com/wiki/%E5%88%A9%E7%9B%8A