避税案例1.docx

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES14页第PAGE\*MERGEFORMAT14页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT14页案例1]王某每月工资收入为2300元，其中800元为每月的房费支出，剩余的1500元是可用于其他消费和储蓄的收入。若王某所在单位每月向其支付2300元，依据个人所得额法，则王某个人应纳所得税为:(1500－500)×10%＋500×5%＝125(元)但若企业为其提供住房，而每月仅付其工资收入1500元，则其工资收入应纳所得税为:(1500－800－500)×10%＋500×5%＝45(元)王某可少纳税:125－45＝80(元)这样对企业来说没有增加额外负担，而职工本人在消费水平不变的前提下，也规避了一部分税收。[案例2]张某拥有一项专利权，若单纯将其转让，可获收入80万元，其应纳个人所得税为:80万×(1－20%)×10%＝6.4万元税后利润为:80万－6.4万－73.6万元若将该专利权折合股份投资，其专利折股80万元，当年获股息收入8万元。应纳个人所得为:8万×(1－20%)×10%－0.64万元税后所得为:8万－0.64万＝7.36万元通过专利权投资，每年仅需负担0.64万元税款。且经营10年以后，可以收回全部转让收入。而且，张某还可得有80万的股份。[案例3]王某月收入1200元(包括各类津贴和月奖金)，年终公司准备发给3000元的年终奖金。若王某在12月份一次性领取3000元奖金，那么，应纳个人所得税为:12月份应纳所得税额＝(总收入－扣除费用)×15%－速算扣除数＝(1200＋3000－800)×15%－125－385元第二年1月份应纳税额＝(总收入－扣除费用)×15%－速算扣除数＝(1200－800)×10%－25＝35元两月共纳税＝385＋35＝420元若王某将3000元奖金分别在12月份和次年1月各领一半，则王某应纳税额:12月份应纳税额＝(1200＋1500－800)×10%－25＝165元次年1月份同上。两个月合计税额＝165×2＝330元这样，通过将收入均衡摊入各月的作法，使税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。上一页页码：[123>>]下一页[案例4]赵某为一名教师，应邀到外地讲课，按约定可得劳务报酬2000元。但赵某要求对方为其提供路费、餐费、住宿费合计1200元，从其总收入中扣除。赵某实际获得报酬收入是800元。假设对方一次性支付2000元，没负担其他费用，则赵某应纳所得税为:(2000－800)×20%＝240元通过净收入支付的方法，赵某避免了240无的税负。[案例5]何某为一设计人员，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问。设计图纸花费l个月，获取报酬25000元。何某要求建筑单位利用其担任工程顾问的期限，将该项报酬分10个月支付，每月支付2500元。下面我们来分析何某税负的变化。若一次性支付25000元，税法规定，劳务报酬收入按次征税，一次收入超过2万至5万元的，加征5成。则何某应交所得税为:收入×(1－20%)×20%×(1＋加征收五成)＝25000×(1－20%)×20%×(1＋50%)＝6000元若分月支付，每次应纳税额为:(2500－800)×20%＝340元10个月共负担税款＝340×10＝3400元何某可少纳税为:6000－3400＝2600元显然，由于按次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，也避免了一次收入畸高的加成征收，从而逃避税收。[案例6]孙某为一作家，他与出版社商定一部20万字的作品，稿费为40元/千字，每发行一万册，再支付发行费1000元。预计市场需要量为5万册。孙某可得13000元。假设孙某一次性取得13000元稿酬，其应纳税额为:13000×(1－20%)×20%×70%＝1456元假设孙某将13000元分五次领取，每次取得稿酬收入2600元，其每次应纳税额为:(2600－800)×20%×70%＝252元五次纳税合计＝252×5＝1260元可见，孙某运用分期收款的方法，可以降低税负。上一页页码：[<<123>>]下一页[案例7]马某独立完成一部作品，稿酬为8000元，其应纳个人所得税总收