第七章 财务报告.docx

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES11页第PAGE\*MERGEFORMAT11页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT11页财务报告财务报告概述财务报告概念：按一定会计标准编制的书面文件。P367作用企业：经营管理投资者：投资决策政府：宏观管理，如产业结构调整等。财务报告的编制要求数据真实内容完整说明清楚编报及时财务报告的分类理论上的分类定量化的财务报告：数量信息定性化的财务报告：文字信息会计政策会计变更：方法变更、估计变更、报告主体变更非经常性项目重要项目的说明财务情况说明：资产负债表日后事项等。实务中的分类按主从关系分类：《企业会计制度》主表：三大报表。附表：《企业会计制度》按财务报表的要素分类静态报表：存量要素：资产、负债、所有者权益。动态报表：流量要素：收入、费用、利润；现金流入量、现金流出量、现金净流量。按财务报表的使用者分类对外报表：会计标准规范内部报表：自行设计，比如成本报表。按照编制报告的主体企业报表合并报表资产负债表日后事项调整事项：资产负债表日前发生，日后发现。去年销售业务在今年退回。非调整事项：资产负债表日后发生，只需附注揭示。今年发生的火灾。合并财务报表汇编报表：总公司与分公司报表的汇总。合并报表：母公司与子公司报表的合并。财务报告信息揭示的局限性有效性方面历史成本：现时成本过去信息：将来信息货币形态的信息：非货币形态的信息，产品质量方面的信息。主观性：选择、估计、配比等。财务信息：非财务信息，技术状况、市场占有率等。可比性方面？EMH、充分揭示。可靠性方面？相对性、相关性。问题：可靠性与相关性的关系？如何处理？资产负债表资产负债表的性质和作用资产负债表概念资产负债表的作用企业规模：总资产偿债能力：流动比率、负债率财务实力：自有资本资产负债表项目的分类和排列按流动性强弱排列。资产负债表的编制《企业会计制度》资产负债表的分析资产流动性指标流动比率=流动资产/流动负债2？速动比率=(流动资产-存货？)/流动负债1？待摊费用。现金比率=货币资产/流动负债1？现金等价物。负债程度指标资产负债率=负债/资产负债保障程度指标负债保障率=所有者权益/负债净资产保全程度指标净资产保全率=期末所有者权益/期初所有者权益？中途分配呢？损益表损益表的性质与作用概念作用盈利能力考核经理偿债能力：支付利息的源泉。政府征税：税收调节。损益表的编制基础：P149-150当期营业观当期营业观：不包括前期损益调整、非常损益。当期营业观的理由经营管理的效率便于比较综合收益观综合收益观：总括收益观，包括所有在本期确认的损益，而不论是什么项目以及是否在本期发生。综合收益观的理由简便又易于理解防止操纵更多的信息损益表的格式单步式多步式贡献式：管理会计损益表的编制《企业会计制度》损益表的分析：P390—392销售获利能力指标成本费用利润率指标生产能力利用及经营安全程度指标：管理会计的角度。资产负债表与损益表共生指标资产营运能力的指标存货周转率：营业成本应收帐款周转率：赊销净收入固定资产周转率：营业收入总资产周转率：营业收入资产收益能力的指标总资产报酬率资产毛利率资产净利润率资产利润率权益报酬率的指标净资产收益率：ROE每股收益：EPS股利支付率：现金流量表《企业会计制度》现金流量表的性质与作用性质：收付实现制为基础作用：持续周转能力现金概念：现金及其等价物现金流量表的格式与编制问题讨论：指标用于分析时应注意的问题？要有参照物。纵向比较：企业过去的指标、预算、预测。横向比较：行业或地区。附件1：会计报表格式资产负债表编制单位：年月日单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付帐款70应收股利4预收帐款71应收利息5应付工资72应收帐款6应付福利费73其他应收款7应付股利74预付账款8应交税金