审计专业相关知识精讲班第48讲课件讲义.docx

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES9页第PAGE\*MERGEFORMAT9页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT9页审计专业相关知识精讲班第48讲讲义税法的概述第五章税法第一节税法的概述一、税法概念税法是调整税收关系的法律规范系统。在税收过程中形成的社会关系，主要包括税收分配关系和税收管理关系，这是税法调整的对象。因此，税法应当包括两部分，即实体税法和程序税法。实体税法，是指规定国家征税和纳税人纳税的实体权利和义务的法律规范系统，其内容包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。所谓程序税法，是指规定税务管理、征税和纳税程序方面的法律规范系统。其主要内容包括税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理等。【示例】下列有关立法中，属于程序税法的是（）。A．《中华人民共和国发票管理办法》B．《中华人民共和国个人所得税法》C．《中华人民共和国税收征收管理法》D．《中华人民共和国增值税暂行条例》【答案】AC二、税制体系(一)现行税种/选择题我国税制的结构是以流转税、所得税为主体税种的双主体结构，现行税种主要包括：1．流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。2．所得税类。包括企业所得税、个人所得税。3．资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。4．特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税和车辆购置税。5．财产、行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。(二)分税制/选择题在分税制下，中央政府与地方政府税收收入的划分为：1．中央政府固定收入包括：消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税、海关代征的消费税和增值税等税收收入。2．地方政府固定收入包括：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。3．中央政府与地方政府共享收入包括：增值税：中央政府分享75％，地方政府分享25％。营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的部分和金融、保险企业按提高3％税率缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。企业所得税；铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分，归中央政府，其余部分中央与地方政府共享。共享比例是：2002年所得税收入中央与地方各分享50％，2003年起所得税收入中央分享60％，地方分享40％。个人所得税：分享比例与企业所得税相同。资源税：海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府，其余部分归地方政府。城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。印花税：从，2002年起，股票交易印花税的97％归中央政府，其余的3％和其他印花税收入归地方政府。【示例】1．在分税制下，属于中央政府固定收入的是（）。/2006年初级试题A．消费税B．增值税C．契税D．营业税【答案】A2.下列税收收入中属于中央政府与地方政府共享的是（）。/2005年初级试题A.车辆购置税B.车船使用税耕地占用税D.企业所得税【答案】D3．增值税属于中央固定收入的部分外，税额的（）分别划归中央政府和地方政府。A．25%、75%B．35%、65%C.75%、25%D．65%、35%【答案】C三、税收征收管理法/选择题和分析题(一)税务管理税务管理是税务机关就税收征纳工作进行的基础性管理，主要包括税务登记管理，账簿、凭证管理，发票管理，纳税申报管理四个方面的内容。1．税务登记管理根据规定，企业及其在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内，应持关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。从事生产、经营的纳税人税务登记内容若发生变化，则应在工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关办理变更或者注销税务登记。【示例】1．下列主体中，须依法办理税务登记的有（）。A．甲和乙成立搬家合伙企业B．丙公司在外地设立一分公司C．下岗职工丁开办一个体服装店D．京唐港开发区新成立一所大学【答案】ABC【解析】税收征管法第15条规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日