中国税制改革与发展的思考.ppt

中国税制改革与发展的思考内容摘要一、中国税制改革的历程（一）有计划商品经济时期的税制改革（1978～1993年）（一）有计划商品经济时期的税制改革（1978～1993年）（一）有计划商品经济时期的税制改革（1978～1993年）（一）有计划商品经济时期的税制改革（1978～1993年）（二）社会主义市场经济初期的税制改革：1994年工商税制改革（三）“九五”、“十五”时期的税制改革2．试点增值税转型。从2004年7月1日起，增值税从生产型向消费型的转型开始试点，即在东北三省选择部分行业试行扩大进项税额抵扣范围，为接下来的全面推广积累经验。3．改革出口退税制度。出口综合退税率一直在提高，1998-2003年间，综合退税率自8.29%提高到9.24%，后又提高到11.8%。2004年，对出口退税机制进行了改革，建立起中央和地方共同负担出口退税的新机制。自2005年1月1日起，调整中央与地方出口退税分担比例，国务院批准核定的各地出口退税基数不变，超基数部分中央与地方按照92.5：7.5的比例共同负担。4．所得税收入分享改革。自2002年1月1日起，改革按企业隶属关系划分所得税收入的办法，对企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按比例分享的办法。2002年，50%：50%2003年起，60%：40%二、“十一五”时期税制改革的内容、效果及存在问题（一）税制改革的内容税改方案1：十六届三中全会《决定》税改方案2：“十一五”规划税改进程盘点:已实施项目税改项目1：增值税改革增值税全国转型的内容财政部估算成本税改项目2：“两税合并”企业所得税法的改革内容新旧企业所得税法的部分比较税收优惠企业支出的加计扣除税改项目3：营业税改革税改项目4：个人所得税任重道远个税具体改革内容税改项目5：消费税改革消费税改革突出“两个重点”2008，修订《中华人民共和国消费税暂行条例》成品油税费改革税改项目6：取消农业税税改项目7：资源税改革试点新疆方案（二）“十一五”税制改革的效果与不足税改的积极意义税改的积极意义中国税种变化情况税改的不足1999-2010年我国主体税制结构中国税收收入结构（2010）（2）税制功能存在缺陷筹资功能有力；但调节和稳定功能不足税制对收入分配、资源节约、环境保护等方面的调控力度有限。税制的“自动稳定器”安排不明显：在全球金融危机的背景下，西方国家出台的减税方案中，主要以个人所得税的调整为主，而我国的“结构性减税”计划则以流转税为主，由此可见一斑。三、今后税制改革的环境：国内、国际税改的现实依据：税制要与时俱进税改的国内环境（2）调节居民收入分配GDP分配格局的变化GDP分配格局的变化（3）节能环保以化石燃料为主（煤炭、石油），易引发严重的环境问题。能源消费结构中，煤炭消费平均占68.2%，石油消费占21.5%（2000-2008）燃煤导致的：全国烟尘排放量的70%、二氧化硫排放量的85%、氮氧化物的67%、二氧化碳的80%承诺（2009.11.26）：2020年单位GDP二氧化碳排放比2005年下降40-45%；剩下不过10年的时间（4）未来的财政运行环境第二，国际视野小口径宏观税负：18.39%，2010年低于OECD国家34.8%（2008）低于发展中国家的35％更低于工业化国家的45％大口径“税负”：31%-32%（周天勇）：算上预算外收费、土地出让金、社保基金25.4%（吕冰洋、禹奎，2009）：不考虑社会保险付款30.2%（吕冰洋、禹奎，2009）：考虑社会保险付款“大财政”短期内无法实现：财政收入国有企业利润预算外收入制度外收入债务收入国有资源收入（尤其是土地租金收入）要求：进行上述收入的结构调整的同时，维持一定的财政收支规模，不宜进行大规模的减税改革2.税制改革面临的国际环境（1）外需高速增长的空间越来越有限。（2）全球资源与环境的压力越来越大。四、税制改革的趋势税改方案1：“十二五”规划纲要税改方案2：政府工作报告（2011）1.增值税扩围改革“扩围”的改革成本问题22.消费税改革（2）适当提高税率奢侈品、高档消费品，如高档手表、游艇、高尔夫球及球具等不利于资源、环境保护的应税消费品：成品油对排气量和尾气排放标准不同的小汽车、摩托车实行差别比例税率，降低机动车尾气排放污染。（3）条件成熟时，逐步将消费税由生产环节征收改为零售环节征收，由价内税改为价外税。3．个人所得税改革4.开征环境税（3）计税依据5.资源税改革资源税改革的财政效应6．房产税改革两个方案重庆方案4个问题谢谢大家！