本-量-利分析案例.ppt

“本量利”分析法在煤化工企业经营决策中的应用目录一、企业概况二、“本量利”分析法（一）、分析单位边际贡献和单位边际贡献率，进行产品组合决策1.单位边际贡献和边际贡献率分析从表1可知，通常来讲，企业应向边际利润率大的产品方向优化，即应多生产粗甲醇，保障二甲醚创造更多的边际利润。但又由于煤化工工艺的固有特性，各产品化学反应、原料消耗不一样，可造成不同的产品组合，其产品产量变化及企业经营效果将发生很大变化。所以，需要对厂内工艺流程及反应物料消耗进行分析后，才能确定经济的产品组合。由该厂特殊的工艺特点及设计消耗可知，用于生产1吨甲醇所需的700Nm3CO和1400Nm3H2，可生产1.5吨醋酸、0.7吨液氨（0.7吨液氨又可生产约1.5吨硝铵）。即在净煤气量一定的前提下，若多生产甲醇，那么醋酸、合成氨的产量会减少。由于企业总边际贡献=∑（产品单位边际贡献×该产品销售量），为实现企业总边际贡献最大，我们根据甲醇、醋酸、合成氨、硝铵之间的消耗关系，进行边际贡献对比。1吨（粗）甲醇的边际贡献＝982（元）小于1.5吨醋酸边际贡献＋0.7吨合成氨边际贡献＝1.5×986＋0.7×805＝2042.5（元）小于1.5吨醋酸边际贡献＋1.5吨硝铵边际贡献＝1.5×986＋1.5×382＝2052（元）。由此可看出：企业若增加甲醇产量，其企业总边际贡献将变小。因此，应降低甲醇产量使其净煤气中的CO、H2进一步深加工成为醋酸、液氨或硝酸铵，其企业总边际贡献才趋向变大。3月份，该厂又对在净煤气产量240万方/天的条件下，三种不同生产模式的总边际贡献进行了验证比较。（见表2）表2：不同生产模式下效益对比2.合理安排生产模式，科学进行经营决策（二）进行短期经营决策1.半成品或成品是否进一步加工的分析与决策2.亏损产品生产与否分析与决策（三）、保本点分析由于义马气化厂各种产品产量是根据净煤气中的成分决定的，因此采用销售数量配合法，进行保本点分析。其方法是根据销售数量总和中各种数量之间的比例，测算各产品保本点。2014年11月份计算企业保本点时，即将每生产1万方天然气、18.3吨粗甲醇、14.3吨醋酸、4.2吨合成氨视为一套完整系列，然后，计算每套产品的边际贡献率，从而计算保本点。（1）每一套产品的边际贡献＝1×1万方天然气边际贡献＋14.3×醋酸单位边际贡献＋18.3×粗甲醇单位边际贡献＋4.2×合成氨单位边际贡献。（2）综合保本销售量＝固定成本÷每一套产品的边际贡献。（3）各种产品的保本销售量＝综合保本销售量×每套产品中的量。（4）各种产品的保本销售额＝各种产品的保本销售量×产品售价。（5）综合保本销售额＝天然气保本额+粗甲醇保本额＋醋酸保本额＋合成氨保本额＝14199.56万元。结论：2014年11月企业月度综合保本销售14199.56万元，对应生产模式（保本量）：日产净煤气290万方时，天然气41万方、粗甲醇747吨、醋酸584吨、合成氨171吨时，可实现企业的盈亏平衡。（四）、安全边际分析对照安全性检验标准（见表3），11月份企业的安全边际率在10%以下，整体经营状况依然处于危险程度。要想降低风险，就应分析哪些因素会对利润造成影响及影响程度如何，有必要进行利润敏感性分析。表3：安全性检验标准表（五）、进行利润敏感性分析，抓注经营管控重点分析各参数变化对利润变化的影响程度表5：醋酸利润敏感性分析模型（单位：元）利润敏感性分析及应用三、结论