张少杰财务基础数据估算.pptx

第一节财务数据基础估算概述财务分析的作用财务分析是项目决策分析与评价的重要组成部分财务分析是重要的决策依据财务分析在项目或者方案比选中起着重要作用财务分析能配合投资各方谈判，促进平等合作财务分析对项目的财务可持续性考察起着重要作用准确地测算财务基础数据，是正确决策的起点，对项目投资决策的科学性起着关键性作用。二、财务数据估算的内容第二节总成本费用的构成与估算成本与费用的估算，原则上应该遵循国家现行《企业会计准则》和（或）《企业会计制度》规定的成本和费用核算法，同时遵循有关税收法规中准予在所得税前列支科目的规定。当两者有矛盾时，一般应该按照从税的原则处理。二、总成本费用估算要素成本估计法（估计每一类费用要素）总成本费用=外购原材料+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+维简费+其他费用+折旧费+摊销费+利息支出1、外购原料外购原料=Σ（某种原材料单价x该原材料单耗定额x相关产品年产量）2、外购燃料及动力外购燃料及动力=Σ（某种燃料单价x该燃料单耗定额x相关产品年产量）3、工资及福利费估算（1）工资估算两种方法I.按照人均年工资额和全场职工定员数计算年工资总额。工资成本=人均工资额x全厂职工定员数II.按照不同的工资级别对职工进行划分，分别估算同一级别职工的工资然后再加以汇总年工资成本=（各级人员年均工资额x各级人员定员数）（2）福利费：医药费、医务经费、生活困难补助等福利费=工资总额x福利费率4、修理费：固定资产在使用过程中因为维修而发生的各项费用，包括大修理费和中小修理费用。修理费=折旧费x估算比率5、维简费：采掘、采伐工业按生产产品数量提取的固定资产更新技术和改造资金，用以维持简单再生产的资金。6、其他费用估算其他费用=（外购原材料+外购燃料动力+工资及福利费+折旧费+修理费+摊销费）x估算费率7、折旧费折旧：固定资产在使用过程中通过逐渐损耗（有形&无形）而转移到产品成本或商品流通费中的那部分价值。影响同定资产折旧的因素主要有三个：I、固定资产原值II、固定资产的净残值III、固定资产估计使用年限案例1，某类固定资产原值为120000元，估计净残值率为5%，估计使用年限为20年，该企业该类固定资产按平均年限法计提折旧，求年折旧额和月折旧额。解：年折旧额=120000x（1-5%）/20=5700元月折旧额=5700/12=475元案例2，一个家具生产企业新近购买了一台切割木材的电锯，原值为4000元，折旧期限是10年，预计第10年年末的残值是0，使用平均年限法确定每年的折旧额，计算第四年末账面价值。解：年折旧额=（4000-0）/10=400元第四年末账面价值=4000–4x400=2400元案例：某厂一设备预计使用8年，原值为12000元，净残值为800元，估计可以工作44800小时，每年预计工作时数如表所示，该企业此类设备按工作量法计提折旧，使计算各年预计的折旧费用。是在不考虑固定资产残值的情况下，以平均年限法折旧率的两倍作为折旧率，乘以每期期初固定资产折余价值求得每期折旧额的一种快速折旧的方法。案例4某项固定资产原值为10000元，预计使用年限为5年，双倍余额递减法折旧如下表。计算五年中每年计提折旧额。工业企业固定资产分类折旧年限表二、专用设备部分折旧年限9．冶金工业专用设备9━15年10．电力工业专用设备发电及供热设备12━20年输电线路30━35年配电线路14━16年变电配电设备18━22年核能发电设备20━25年11．机械工业专用设备8━12年12．石油工业专用设备8━14年13．化工、医药工业专用设备7━14年14．电子仪表电讯工业专用设备5━10年15．建材工业专用设备6━12年16．纺织、轻工专用设备8━14年17．矿山、煤炭及森工专用设备7━15年18．造船工业专用设备15━22年19．核工业专用设备20━25年20．公用事业企业专用设备自来水15━25年燃气16━25年三、房屋、建筑物部分折旧年限21．房屋生产用房30━40年受腐蚀生产用房20━25年受强腐蚀生产用房10━15年非生产用房35━45年简易房8━10年22．建筑物水电站大坝45━55年其他建筑物15━25年8、摊销估算摊销是无形资产和其他资产在一定时期内所摊销的费用，不计残值。9、利息支出的估算包括三项内容在生产经营期因存在尚未偿还的建设期贷款本息而发生的利息在生产经营期新增长的长期借款利息在生产经营期因存在尚未偿还的流动资金借款而发生的利息利息支出的估算（1）长期借款利息的估算①每年等额还本付息方式下利息的估算：在指定的还款期内每年还本付息的总额相同，随着本金的偿还，每年支付的利息逐年减少，同时每年偿还的本金逐年增多。案例：若还款年初的借款余额为1000万元，年利率为5%，预定的还款期为5年，若按等额还本付息方式计算，每年还本付息额以