财经法规税种计算及补充部分.docx

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：主要税种及计算一、增值税补充：按照新《一般纳税人认定管理办法》规定,增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准，一是销售额标准，即工业企业应税销售额在50万元以上，商业企业应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，低于该标准的为增值税小规模纳税人，指在连续12个月内的滚动销售额累计数字；二是会计核算标准，即低于前边应税销售额标准的小规模纳税人，只要会计核算健全，能够准确提供销项税额、进项税额和税务机关要求的其他资料，经税务机关批准也可认定为一般纳税人（商业企业除外）。小规模计算题：2010年3月，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套103元的含税价格全部零售出去。该商店本月销售这批童装应纳增值税（）元解析：150×103=15450元，这个为含税总收入（数量乘以含税单价），15450÷1.03=15000元（因为15450为含税收入，故要除去税，小规模是3%的增值税，得出不含税收入15000）15000×3%=450元（这个就是增值税，用不含税收入乘以税率）增值税一般纳税人1.某批发企业200×年5月发生以下经济业务：(1)向一般纳税人批发A产品2000件，每件售价260元；(2)清理出一年以上没有退还的包装物押金收入16000元；(3)发生销货退回6400元，并收回购货方退还的增值税发票；(4)向个体户批发B产品100件，每件售价46.8元(含税价)；(5)5月份发生的进项税额为60012元。要求：根据以上资料计算该批发企业5月份应纳增值税税额。解：（1）计税销售额＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17×100＝533600（元）（2）销项税额＝533600×17%＝90712（元）（3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元）2.某商场为一般纳税人本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元，本月购进甲货物，取得增值税专用发票进项额为1.4万，同时购进以货物取得普通发票价款0.8万元，计算本月应缴增值税数额？解析：其中有开具的普通发票0.8万，此发票数额不抵扣。向消费者销售货物，消费者是个人，所以商场取得的销售额23.4万是含税价格，23.4/1.17为不含税价格，再乘以17%为销项税额。所以本月应缴增值税税额为23.4/1.17*17%-1.4=2万元3.遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。<1>、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（）。A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元正确答案：BD向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝1.5×30×17%＝7.65（万元）。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额＝14×13%＝1.82（万元）<2>、该企业本月应缴纳的增值税税额为（）。A、0.475万元B、1.345万元C、0.295万元D、13.9865万元正确答案：D本月应缴纳的增值税＝25.16－1.7035－1.82－7.65＝13.9865（万元）<3>、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）。A、1.7万元B、1.452万元C、36.7万元D、1.7035万元正确答案：D可抵扣的进项税＝（100000×17%＋500×7%）÷10000＝1.7035（万元）<4>、该企业本月销售货物应确认的销项税额为（）。A、10.149万元B、9.86万元C、11.874万元