改善营改增负面效应的对策探析.docx

改善营改增负面效应的对策探析营改增后建筑企业应注意的问题一、施工合同签订包工包料合同是施工企业的上上策营改增以后建筑业增值税的税率是11%我们签包工包料合同我们给税务局上交的税是11%材料费可以抵扣17%材料费按60%计算60%17%是10.2%所以营改增以后材料费可以抵扣10.2%但是我们开发票是11%11%减掉10.2%我们只交0.8%的税0.8%的税比营改增之前3%的税降低了2.2%的税只从材料费来看营改增之后签包工包料合同税降低了2.2%。人工费营改增之后是很难抵扣的人工费在20-30%人工费按30%来算总包给业主开票是按11个点来开票30%11%是3.3%所以营改增以后我们的税是3.3%但是营改增之前人工费是3%营改增之后多了0.3%的税。工包料的情况下材料费降低了2.2%的税人工费多了0.3%的税等于降低了1.9%的税其他的辅料先不考虑所以只要营改增我们签包工包料合同一定会比营改增之前税负会更低所以我们在与业主谈业务的时候能够签成包工包料合同是施工企业的上上策。二、营改增以后材料费的抵扣需要注意的问题。一、如何抵扣增值税我们先来熟悉一下公式：增值税=销项税-进项税（销项税=工程结算*11%进项税=各类成本*对应的税率）这个公式说明：营改增以后施工企业交多少增值税不是取决于你的产值而是取决于你能够抵扣多少。营改增以后只要你的合同签订增值税销项税就确定了。进项税的确定要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣。增值税普通发票的情况比较简单增值税专用发票如果不符合国家相关要求就不能拿来抵扣的。营改增后工程成本不能随意改动营改增之前有的建筑公司要么把人工费变成材料费要么把材料费变人工费。营改增以后这个比例不能随意改变否则就是虚开发票。因此营改增以后必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。虚开发票如果被税务机关查到是要受刑事处罚的。实践当中像房开公司会有很多施工公司让你多开建安发票给他因为多开建安发票施工企业可以少交土地增值税。营改增以后这种操作绝对不能进行是犯罪行为。二、常见可抵扣的进项1、电话费：可以抵扣11%只限于公司座机电话费手机费不允许抵扣进项税（手机是实名制的属于个人因此不能抵扣）。2、材料费：可以抵扣17%但不是所有材料都可以抵扣17%。按照国家法律的规定。没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票不可以抵扣增值税进项税。Ⅰ、索取材料费增值税发票注意索取材料费的增值税发票时必须遵从一下几点：01、从供应商处买材料一定要索取对方开具的销售清单。一般来说购买的品种会比较多因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单盖上发票专用章否则不能抵扣增值税进项税。这一点一定要写进采购合同。在采购合同里面要明确对方如果汇总开票有义务提供加盖发票专用章的销售清单。02、采用定点采购制度定期结算定期开票劳保用品、办公用品一般是很难拿到增值税发票的。营改增以后公司应该推行定点采购制度。通过定期结算定期开票这样才能拿到增值税专票用来抵扣进项税。题外话：建筑企业营改增以后应该多做工作服（一季度做2套1年8套）。可以说工作服是最省钱的一来可以抵扣17%的增值税又可以抵扣25%的所得税又不用交个人所得税实在是一箭三雕。但是不能通过购买的方式进行。直接购买工作服的费用叫做职工福利费不能抵扣进项税而且要扣缴个人所得税。根据国家税务总局2011年公告第34号文件第2条规定工作服必须跟具有一般纳税人资格的服装厂签订工作服的订做合同。必须在合同中约定：01、在工作服的某一部位一定要有该公司的标识或标记；02、工作服货款的支付必须公对公账户进行不能现金支付。符合以上条件开具的发票才可以抵扣17%。Ⅱ、如何选择材料商更合算营改增后公司要在选定供应商时不能一味从价格角度考虑而应该从降低成本和降低税负两个角度去综合考虑找到一个平衡点来确定供应商是选择小规模纳税人还是一般纳税人。营改增以后企业采购时一定要索取增值税专用发票。从采购价格来讲一般纳税人的材料商肯定会比小规模纳税人（个体户）的材料商价格更高。但是对于建筑企业而言获得增值税专票后可以抵扣17%的增值税进项税又可以抵扣25%的企业所得税合计可以抵扣42%的税金。因此营改增以后选择