对轧钢企业税收征管的现状及对策.docx

对轧钢企业税收征管的现状及对策一、**市轧钢企业在日常征管中存在的主要问题**市的轧钢企业大多为一些简单加工企业主要生产各种型号的扁钢和螺纹钢产品附加值不高。这些企业基本都属于一分局辖管通过对一分局所辖16户轧钢企业的调研、剖析找出了轧钢企业日常征管中存在的主要问题主要表现在以下几个方面：1、采用预收账款方式销售货物不及时确认销售。轧钢企业管理水平普遍低下相当一部分轧钢企业仍停留在“老公管厂老婆管账”的家族制管理模式上加上这些轧钢企业基本上是个人独资企业经营不正常财务管理也较混乱。从这次评估情况来看轧钢企业大多存在预收货款销售方式大多数企业在收到预收款后挂预收账款科目在货物发出时不作账务处理待到购货方货款全部付清后再开具增值税专用发票确认销售。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十二条之规定：采取预收货款方式销售货物纳税义务的发生时间为货物发出的当天即当企业货物离开企业之时即应确认销售而不是收到全部货款时才确认销售。但从实际情况来看大多数轧钢企业在实际操作中都是以收到全部货款后才作销售处理使得税款入库明显滞后。由于企业是家族式管理企业财务核算不健全没有建立相应的仓库出入库台账有的则是记录在老板个人手中其隐蔽性较强不易被发现。2、轧钢企业账面反映存货占销售收入的比重过大其真实性难以确认。从这次调查情况看轧钢企业的账面存货普遍较大平均约占全年销售收入的30%以上有的企业账面存货甚至占全年销售收入的50%以上存货周转率相应偏低。存货的账面数是一个时点上的数字是一个静态的事物而企业的经营是一个动态的过程因此对存货的问题较难鉴定。从财务管理的角度看存货周转率过低说明企业资金占用过多资金周转慢财务成本相应也高从另一个侧面说明企业经营不好货物销路不畅。但事实上却并非如此。如何鉴定企业存货账面数是否真实这也是轧钢行业税收征管的一大难点。3、缺少一套行之有效的指标体系投入产出难以确认。在调查的过程中发现了一个较为奇怪的现象：轧钢企业在对扁钢、螺纹钢的生产过程中产生了很多废钢、氧化铁等废料成材率大约在85%左右废料率基本在15%左右好一点的控制在10%以内差的废料竞达25%在这些废料中氧化铁占的比重普遍在40%左右而废钢占的比重仅在60%上下。通过进一步了解废钢的价格大约在3500元/吨氧化铁大约在750元/吨二者相差2750元/吨。而轧钢企业在生产扁钢过程中所产生的废料一般为10%左右生产螺纹钢所产生的废料一般控制在5%以内废料中氧化铁所占的比重一般约占整个废料的10%因此轧钢过程中产生的下脚料所占比重较大氧化铁所占比重过高如果按照企业账面所反映的这些下脚料销售将严重影响企业财务核算的真实性。进一步调查后某轧钢企业透露了一个行业秘密：由于没有一套相关的行之有效的指标体系投入产出难以确认几乎所有轧钢企业的产品（扁钢、螺纹钢等）都有不开票销售都存在不计账、少记账现象为了使账面数更合理便人为降低成材率提高氧化铁在废料中的比率致使每个轧钢企业的下脚废料都占到企业总投入的15%左右。4、轧钢企业能耗过大各期间能耗波动异常。从这次调查的情况横向比较来看：轧钢企业投入与产出的单位产品每吨耗电大约在80度每吨耗煤0.12吨比全省同行业的产品能耗高出许多。全省平均煤耗0.1吨电耗60度。从这次调查的情况纵向比较来看：轧钢企业各期投入与产出的单位产品能耗相差较大且波动异常大多数轧钢企业波动在20%左右甚至有的轧钢企业上下两期之间的能耗相差竟达一倍。5、轧钢企业不按规定核算成本人为控制成本结转以本期销售的一定比例确定成本的现象时有发生。二、分析原因寻找对策完善轧钢企业的税收征管从以上调查的情况来看轧钢企业的税收征管存在问题的原因大多集中在以下几个方面：一是没有建立一套行之有效的税源监控体系。二是轧钢企业各项成本没有参数指标可以参考。三是税收管理员对轧钢企业的管理仅停留在申报资料的审核上对企业的生产经营情况不太了解。从目前情况看真正对企业工艺流程、成本核算了解透彻的税收管理员很少有些税收管理员甚至根本不知道所辖企业的工艺流程对企业生产经营情况的认知停留在报表阶段。四是税收管理员知识更新欠缺不能完全适应新对轧钢企业税收征管的现状及对策的税收征管形势有些税收管理员对企业的经营异常有所察觉但对于这一新型的避税方式无从下手。为确保税收征管的质量笔者建议在日常征管过程中应采取以下措施来提高税收征管工作的质量：1、内外结合。从统计、工商、地税等部门采集第三方信息从综合征管软件中提取企业征管信息内外结合进行比对分析寻找提高税收征管工作的切入点发挥多渠道数据信息的重要作用对行业特点、企业资本结构、生产工艺流程、财务核算过程全面深入的了解为提高税收征管工